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《高校內(nèi)部控制制度淺探 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、高校內(nèi)部控制制度淺探摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會計控制制度的四個目標、七項原則及具體措施,使它成為學校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學校內(nèi)部進行監(jiān)督控制的職能和作用。關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標；原則；措施改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機遇，加快發(fā)展，學校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類
2、經(jīng)濟活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強硬件建設(shè)、改善辦學條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標而制定并實施的一系
3、列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責任分工的基礎(chǔ)上進行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對國家制定實施的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細化與補充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學管理需求的有機結(jié)合。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，高校內(nèi)部控制應(yīng)當達到以下基本目標：1、規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整。它是新《會計法》的靈魂和核心，而完
4、善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整的基礎(chǔ)。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護高校資產(chǎn)的安全、完整。近年來,由于種種原因,高校所面臨的經(jīng)濟社會環(huán)境日益復(fù)雜，國有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件屢有發(fā)生，一些高校還出現(xiàn)了挪用單位資金和揮霍公款的現(xiàn)象,針對這種現(xiàn)象,除了要加強廉政建設(shè),更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度,徹底消除隱患,從源頭上堵塞漏洞。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度,就是要按照法律法規(guī)的要求,明確
5、應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么的行為規(guī)范,使職工遵紀守法,努力工作,確保學校教學科研工作健康有序開展。4、保證高校能及時發(fā)現(xiàn)風險并控制風險。高校應(yīng)在籌資和投資等各個環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風險，以增強高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風險的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。二、高校內(nèi)部控制制度的基本原則1、合法性原則 高校內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及高校的實際情況。高校在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要符合國家的法律、法規(guī)和政策,必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能
6、借助內(nèi)部控制來從事非法活動，或通過內(nèi)部控制來逃避國家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。2、平等性原則 高校內(nèi)部控制應(yīng)當約束高校內(nèi)部所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識和行為，而單位負責人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從我國一些單位的現(xiàn)狀分析，這些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是單位負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對下不對上。高校內(nèi)部控制面前應(yīng)該人人平等。3、系統(tǒng)
7、性原則 在進行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計時要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會經(jīng)濟環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟活動的各個方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位，對整個經(jīng)濟活動的全過程進行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。以求所設(shè)計的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠盡量做到全面而且具有針對性。4、牽制性原則 高校內(nèi)部控制應(yīng)當保證單位內(nèi)部工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)
8、責分明、相互制約、相互監(jiān)督。它根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔的責任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和手續(xù)，使單獨的一個人或一個部門對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)無全部的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個互不相屬的部門或崗位，借以相互牽制，相互制約，以達到糾錯防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。5、合理性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當遵循成本效益原則，
