高校內(nèi)部控制制度淺探

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1、高校內(nèi)部控制制度淺探摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的四個(gè)目標(biāo)、七項(xiàng)原則及具體措施,使它成為學(xué)校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督控制的職能和作用。關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會(huì)

2、的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。12它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相

3、互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對(duì)國家制定實(shí)施的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補(bǔ)充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：1、規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。它是新《會(huì)計(jì)法》的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的基礎(chǔ)。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。近年來,由于種種原因,高校所面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境日

4、益復(fù)雜，國有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件屢有發(fā)生，一些高校還出現(xiàn)了挪用單位資金和揮霍公款的現(xiàn)象,針對(duì)這種現(xiàn)象,除了要加強(qiáng)廉政建設(shè),更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度,徹底消除隱患,從源頭上堵塞漏洞。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度,就是要按照法律法規(guī)的要求,明確應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么的行為規(guī)范,使職工遵紀(jì)守法,努力工作,確保學(xué)校教學(xué)科研工作健康有序開展。4、保證高校能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)在籌資和投資等各個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。二、高校內(nèi)部控制制度的

5、基本原則121、合法性原則　高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及高校的實(shí)際情況。高校在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要符合國家的法律、法規(guī)和政策,必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能借助內(nèi)部控制來從事非法活動(dòng)，或通過內(nèi)部控制來逃避國家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。2、平等性原則　高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束高校內(nèi)部所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從我國一些單位的現(xiàn)狀分析，這些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制

6、度，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。高校內(nèi)部控制面前應(yīng)該人人平等。3、系統(tǒng)性原則　在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。以求所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠盡量做到全面而且具有針對(duì)性。124、牽制性原則　高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作

7、的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。它根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和手續(xù)，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無全部的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級(jí)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個(gè)互不相屬的部門或崗位，借以相互牽制，相互制約，以達(dá)到糾錯(cuò)防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。5、合理性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成