企業(yè)內(nèi)部控制制度問題淺探

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1、企業(yè)內(nèi)部控制制度問題淺探維揚(yáng)區(qū)財政局企業(yè)科實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，可以提高科學(xué)管理水平，它是加強(qiáng)財產(chǎn)物資的保管和使用的控制手段，內(nèi)部控制制度通過科學(xué)分工，明確各自的崗位職責(zé)，制定相關(guān)的管理制度來實(shí)施的，能夠保證會計資料的正確性和可靠性，有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生，達(dá)到國家對企業(yè)進(jìn)行宏觀控制的目的，國家制定的一系列法律法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實(shí)，企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門

2、和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立原則１．相互牽制原則：企業(yè)每項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督與控制；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。２．協(xié)調(diào)配合原則：各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，

3、各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。尤其，要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)?！　。常绦蚨ㄎ辉瓌t。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率?！　。矗杀拘б嬖瓌t。實(shí)行內(nèi)部控制的成

4、本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益?！　。担畬哟涡б嬖瓌t。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性?！　《⑵髽I(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容　?。保Y(jié)構(gòu)控制。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。董事會維護(hù)出資人權(quán)益，

5、對股東大會負(fù)責(zé)，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動做出決策；監(jiān)事會對董事會、公司的財務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；同時還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)如審計部、稽查部，對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?！　。玻跈?quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級

6、管理人員授權(quán)的主體。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗?！　。常畷嬒到y(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計控制規(guī)范，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序，建立和完善會計檔

7、案保管和會計交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。重點(diǎn)把好兩個關(guān)口：　?。ǎ保┘訌?qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。取得和審核原始憑證是會計核算工作的起點(diǎn)，也是保證會計數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。在實(shí)際工作中人們往往忽略對不真實(shí)、不合法的原始憑證的審核監(jiān)督，在審核原始憑證時應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：①大項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要審核監(jiān)督審批程

8、序，是否經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，是否是單位正常業(yè)務(wù)工作的需要，有無超