偷逃稅理論分析與對策研究

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1、偷逃稅理論分析與對策研究簡要：本文試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析一個理性的納稅人為什么要偷逃稅，并如何計算最佳偷逃規(guī)模；然后結(jié)合我國的實(shí)際情況，研究中國偷逃稅的社會根源，并提出一些治理措施。　　關(guān)鍵詞：偷逃稅稅收公平稅收遵從用稅人　　偷逃稅是指納稅人使用非法手段減輕或逃避自己納稅義務(wù)的行為，是造成稅收流失的主要原因。無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家都面臨著不同　　程度的偷逃稅問題，各國政府都為此不斷完善稅收法制、加強(qiáng)稅收征管。我國稅務(wù)實(shí)踐表明，每年以偷逃稅為主的稅收流失占到應(yīng)收稅額的三分之一，一度造成財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例逐年降低。因此，如何應(yīng)對稅收偷逃問題是我們目前乃至今后一段

2、時間不得不研究解決的問題?！　∫?、偷逃稅的危害　　偷逃稅的危害絕不僅僅在于減少政府的財政收入，而且還會帶來一些更深層次的不利影響?！　?.偷逃稅會破壞稅收公平　　對于同樣所得，誠實(shí)申報的納稅人納稅相對多，稅后收入相對少，有違稅收橫向公平（同等納稅能力的應(yīng)該稅負(fù)相同）；偷逃稅的存在，使稅收固有的調(diào)節(jié)收入分配作用無法發(fā)揮，不利于實(shí)現(xiàn)公平；偷逃稅減少政府可支配收入，減少了政府對低收入者的轉(zhuǎn)移支付，加劇收入分配的縱向不公平（不同納稅能力的應(yīng)承受不同的稅負(fù)）?！　?.偷逃稅會影響資源配置　　偷逃稅會增加偷逃稅企業(yè)的稅后凈利潤，高額的利潤會吸引更多的資源流入，造成資源配置的扭曲；偷逃

3、稅行為還會造成各種財務(wù)、會計信息產(chǎn)生扭曲，影響人們的經(jīng)濟(jì)決策和投資決策，因此可能造成經(jīng)濟(jì)損失；納稅人為偷逃稅款，要花費(fèi)大量的人力、財力，而稅務(wù)機(jī)關(guān)為減少偷逃稅，不得不額外投入各種軟硬件設(shè)施，增加稅務(wù)征管、稽查人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。從全社會角度看，這些用于偷逃稅和反偷逃稅的各種資源純粹是一種虛耗與浪費(fèi)。偷逃稅款削減政府可支配收入，使其無充足的財力有效彌補(bǔ)市場缺陷，不能保證經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行?！　?.偷逃稅款增加宏觀調(diào)控的難度，削弱經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的力度　　為了偷逃稅款，納稅人會向稅務(wù)部門和其他管理部門提供虛假的、不真實(shí)的信息數(shù)據(jù)，這就使得政府各經(jīng)濟(jì)部門統(tǒng)計的各種經(jīng)濟(jì)信息和數(shù)據(jù)并

4、不能真實(shí)、完全地反映經(jīng)濟(jì)活動的情況，進(jìn)而影響政府宏觀調(diào)控決策的正確性。而且偷逃稅減少政府的可支配收入，也削弱了其進(jìn)行宏觀調(diào)控的財政能力。　　各國普遍實(shí)行稅務(wù)稽查，而且稅法中都規(guī)定了對查出的偷逃稅的處罰，但都不能杜絕偷逃稅行為的發(fā)生。本文試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析一個理性的納稅人為什么要偷逃稅，其最佳偷逃規(guī)模如何；然后結(jié)合我國的實(shí)際情況，研究中國偷逃稅的社會根源?！　「鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)不確定性原理，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，偷逃稅行為面臨兩種不確定的結(jié)果。一是偷逃行為被查獲的收入水平，二是未被查獲的收入水平。作為經(jīng)濟(jì)的納稅人追求的是不確定情況下的收入預(yù)期值最大。經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯里尼瓦桑提出的逃

5、稅模型從理論上解釋了納稅人偷逃稅的原因及選擇預(yù)期收入最大化的偷逃比例。該模型假設(shè)實(shí)行累進(jìn)稅制，由納稅人自行申報；納稅人是風(fēng)險中性者，追求稅后預(yù)期收入最大。設(shè)y為真實(shí)收入，T（y）為對真實(shí)收入課征的稅收；λ是隱瞞收入的比例，P（λ）為懲罰系數(shù)，因此λP（λ）y即為對未申報收入的λy的罰款；π為查獲的概率；Α（y）為預(yù)期納稅和受處罰后的所得?！　（y）=π〔y－T（y）－λP（λ）y〕（l一π。）　?。鹹一T[（l－λ）y]｝　　從上述公式，可以看出使預(yù)期收入最大的瞞報比率λ與真實(shí)收入y、查獲的概率π、稅率水平高低以及罰金比率p相關(guān)，通過選擇λ可使A（y）最大?！　∥覈壳?/p>

6、存在查處力度不夠、懲罰不嚴(yán)的情況，造成了較高的納稅人瞞報比例人，降低了偷逃稅成本，這是偷逃現(xiàn)象嚴(yán)重的一個主要原因。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段落后、稽查力量弱，使得查獲率。偏低；另一方面稅收征管的法律規(guī)定中對各種違法犯罪行為的懲處規(guī)定力度較輕，實(shí)際上難以對偷逃行為起到應(yīng)有的威懾作用和制裁作用?！　「鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，偷逃稅是一種信息不對稱情況下的經(jīng)濟(jì)行為。由于納稅人掌握的信息比稅務(wù)機(jī)關(guān)真實(shí)全面，因此納稅人會根據(jù)其信息上的優(yōu)勢進(jìn)行偷逃稅活動。在我國，這種現(xiàn)象更為嚴(yán)重。由于納稅主體復(fù)雜，實(shí)際情況相差較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難充分掌握納稅人復(fù)雜多樣的信息；稅收的外部條件也導(dǎo)致信息的嚴(yán)重不對稱，納

7、稅人多頭開戶、現(xiàn)金交易、公款私存和零售不開發(fā)票等；稅務(wù)機(jī)關(guān)自身也存在人員素質(zhì)不高、稅源監(jiān)控缺位等問題，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不充分?！　⊥ㄟ^實(shí)證調(diào)查與分析，納稅人是否履行納稅義務(wù)、導(dǎo)致稅收偷逃發(fā)生的因素是多方面的，既有納稅人受教育程度、對稅法了解程度、納稅人之間的相互影響等納稅人方面的原因，又有稅制是否健全、稅制繁簡程度、公平與否等稅制設(shè)計方面的原因，還有征稅人是否廉潔、政府是否高效、社會輿論對偷逃稅的態(tài)度等各種各樣的原因。我國目前存在著導(dǎo)致稅收偷逃的許多因素?！　。?）納稅人平均素質(zhì)不高，誠實(shí)信用、依法納稅意識很弱?！　。?）中國