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《淺談?wù)畬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、淺談?wù)畬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策 有人將審計(jì)譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出于某些利益因素的誘導(dǎo)，各種隨之而來的違法違紀(jì)事件也越來越多。這其中有被審單位不法分子的操作，也有審計(jì)工作人員自身的問題，還有我國(guó)現(xiàn)行法律、綜合環(huán)境等方面的問題。所有這些，都直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步加大，給社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的消極影響。由此可見，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)我國(guó)政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，采取各種有效措施來防范和化解政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有著重大的影響。本文分析了政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并相應(yīng)提出了防范和化解政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施?！ ∫?、政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是如何產(chǎn)
2、生的 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指審計(jì)人員在經(jīng)過審計(jì)程序后，據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)決定的可能性。而政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)后，由于沒有完整把握或認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及制度規(guī)定，對(duì)提出的審計(jì)意見或做出的審計(jì)結(jié)論和決定不恰當(dāng)或不正確，從而對(duì)產(chǎn)生較大危害的問題沒能查出和糾正，給審計(jì)主體帶來某種損失的可能性。筆者認(rèn)為，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要在以下幾個(gè)方面： 1.屬于審計(jì)范圍內(nèi)應(yīng)予審計(jì)查出而沒有查出的問題，才能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。政府審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，只有該范圍內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)不真實(shí)、不合法，
3、而審計(jì)機(jī)關(guān)沒有查出和糾正，才能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ ?.按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)的問題，才能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定，編造虛假賬目的行為，必須予以揭露和糾正，以維護(hù)國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度的權(quán)威。如果對(duì)以上問題審計(jì)未發(fā)現(xiàn)，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)被審單位存在的“合法但不合理”問題，即使不予關(guān)注，也不會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ ?.政府審計(jì)未查出的事項(xiàng)有較大的危害性，才會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)手段、審計(jì)成本等諸多方面的限制，審計(jì)機(jī)關(guān)并不能對(duì)被審計(jì)單位的所有影響真實(shí)性、合法性的問題進(jìn)行揭露和糾正。如果被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)
4、問題數(shù)額較大，產(chǎn)生較大危害，對(duì)這樣的問題不予揭露，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，表面看數(shù)額不大，但其性質(zhì)惡劣，如貪污、侵吞公款等，將產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)安全危害的，政府審計(jì)也必須給予高度重視，否則也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ 《⒄畬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因 1.外部環(huán)境的影響。一是當(dāng)前的法律環(huán)境還不健全；二是受審計(jì)管理體制的制約；三是審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位的信息不對(duì)稱；四是審計(jì)客體方面的風(fēng)險(xiǎn)。 2.審計(jì)技術(shù)與方法因素。一是審計(jì)技術(shù)本身存在風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。 3.審計(jì)人員自身因素。一是審計(jì)人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性；二是審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意
5、識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響；三是沒有嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)職業(yè)道德和廉潔從政要求，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 三、防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 1.嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 （1）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同的概念，性質(zhì)也不一樣，不能互相替代、減輕或免除。會(huì)計(jì)責(zé)任包括被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)控制度的建立、健全與執(zhí)行情況，選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整等方面所承擔(dān)的責(zé)任；而審計(jì)責(zé)任則是對(duì)被審單位結(jié)束后所提出的審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、合法、公允所承擔(dān)的責(zé)任?！ 。?）要區(qū)分兩種界限。審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的群體活動(dòng)過程，是由審計(jì)人員具體操作完成的，從計(jì)劃的
6、制定到最終發(fā)出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定的過程，都是以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行。同時(shí)整個(gè)活動(dòng)也都潛在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。站在社會(huì)公眾角度上看，審計(jì)人員進(jìn)行的一切公務(wù)行為所產(chǎn)生的責(zé)任都是由審計(jì)機(jī)關(guān)來承擔(dān)，有的還要追究到審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)。但從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理上看，審計(jì)的實(shí)施實(shí)際上是由具體從事審計(jì)人員進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)不可能有足夠的精力對(duì)審計(jì)過程實(shí)施全面監(jiān)控，因此審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分，不能混淆。這對(duì)于促進(jìn)審計(jì)人員廉潔自律，不推卸審計(jì)責(zé)任至關(guān)重要，并對(duì)明確承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員各自的審計(jì)行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效益，將
7、有重要意義?！ 。?）嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)資料承諾制，分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是確保審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，審計(jì)實(shí)施前，被審計(jì)單位必須就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾，以分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任?！ ?huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任在我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)》中對(duì)社會(huì)審計(jì)已做了明確規(guī)定，但國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府審計(jì)暫沒有規(guī)定。從工作實(shí)踐來看，國(guó)家審計(jì)和12全文查看社會(huì)審計(jì)相比，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不比社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小，政府審計(jì)任務(wù)重、項(xiàng)目多、工作量大、執(zhí)法力度也大，審計(jì)工作中也不可能百分之百對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)徹底搞清，既受人員、
8、時(shí)間和成本的限制，也沒有這個(gè)必要，再者國(guó)家審計(jì)人員素
