與揭露舞弊有關(guān)的重要審計技術(shù).doc

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2、_______________________________與揭露舞弊有關(guān)的重要審計技術(shù)11_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________與揭露舞弊有關(guān)的重要審計技術(shù)11_____________

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5、________________________________________________與揭露舞弊有關(guān)的重要審計技術(shù)11_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________美國注冊會計師協(xié)會(Am

6、ericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,AICPA)于1997年發(fā)布的《審計準則公告》(StatementonAuditingStandards)第82號(SASNo.82)將舞弊(Fraud)定義為“有意識地對財務(wù)報告金額及應(yīng)披露內(nèi)容的誤述或忽略”。注冊會計師應(yīng)當責(zé)無旁貸地承擔(dān)起揭露舞弊的責(zé)任,以彌合審計期望差距。那么,在財務(wù)報告審計中如何才能有效地揭露舞弊呢?這是一個值得研究的重要課題。筆者認為,從具體技術(shù)的角度看,注冊會計師在對財務(wù)報告的審計實務(wù)中,應(yīng)當格

7、外關(guān)注分析性復(fù)核、函證、存貨監(jiān)盤和詢問等重要審計技術(shù)的運用,以敏銳地發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊風(fēng)險和有效地揭露舞弊。  一、分析性復(fù)核  1、分析性復(fù)核的重要性  分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計公司重要的比率或趨勢,包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異?! ≡谶M行分析性復(fù)核之后,注冊會計師的職業(yè)懷疑有所增加,舞弊疑點很可能被發(fā)現(xiàn),從而避免“只見樹,不見林”。當注冊會計師懷疑存在舞弊時,分析性復(fù)核顯得更加重要。會增加發(fā)現(xiàn)虛假財務(wù)報告的可能性。  分析性復(fù)核可以在審計計劃或?qū)嵤╇A段進行,如果通過

8、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)重大差異應(yīng)進一步調(diào)查。值得注意的是,分析本身不是證據(jù),只是表明進一步調(diào)查的方向,還需要實施其他細節(jié)測試對分析性復(fù)核得出的結(jié)果加以印證?! ∽詴嫀煈?yīng)當?shù)幌抻谧饕韵路矫娴姆治觯簩F(xiàn)時的財務(wù)或業(yè)務(wù)信息與可比較的前期信息、預(yù)算或預(yù)測以及行業(yè)或其他可比的標準進行對比;識別本期和前期資料的變動趨勢;識別財務(wù)信息和非財務(wù)信息之間的關(guān)系,如重要雇員的更替,法規(guī)的變化,或新的計算機系統(tǒng)的安裝等?!?/p>

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