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《揭露舞弊審計(jì)的20種主要方法》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、揭露舞弊審計(jì)的20種主要方法1、制定審計(jì)方案,檢查相關(guān)文件、協(xié)議,了解機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理、程序和實(shí)務(wù),檢查內(nèi)部控制制度,評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn),對(duì)內(nèi)控弱點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。2、了解過去曾發(fā)生過的舞弊類型,確定舞弊可能存在的領(lǐng)域,審查舞弊者是否使用了不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,檢查隱匿虧損,夸大業(yè)績(jī)及偷逃稅款等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),披露事實(shí)真相。3、測(cè)試各機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)和道德環(huán)境,思考舞弊當(dāng)事人的動(dòng)機(jī),分析在何種環(huán)境和狀況下,揭露財(cái)務(wù)人員利用手中權(quán)利通過串通轉(zhuǎn)移、支取挪用等手段侵占各種資財(cái),營(yíng)私舞弊。4、尋找潛在的能證明有問題會(huì)計(jì)事項(xiàng)的文件,審查這些文件的異?,F(xiàn)
2、象,如虛假制造、篡改、歪曲。更改會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)而據(jù)以編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄、原始憑證等會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料;不適當(dāng)?shù)馁~目分類;長(zhǎng)年不結(jié)的往來款項(xiàng)等。5、確定有效的調(diào)查方式,查明賬戶余額中有問題的和異常的會(huì)計(jì)事項(xiàng),如隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,以便虛列、多列、少列、不列費(fèi)用、成本情況,披露編造虛假收益或隱瞞收益情況。6、收集保存證據(jù),證實(shí)資產(chǎn)損失、偽造會(huì)計(jì)事項(xiàng)和虛假財(cái)務(wù)報(bào)表存在的事實(shí);進(jìn)而獲得刑事、民事或保險(xiǎn)方面的索賠權(quán)利。7、確認(rèn)舞弊犯罪事實(shí)的證據(jù),確認(rèn)被懷疑人是否是這資舞弊行為的唯一個(gè)人,確認(rèn)被懷疑人
3、從中得到某種好處的準(zhǔn)確證據(jù),是否存在無法說明來源的財(cái)產(chǎn),生活水平是否超出收入水平。8、評(píng)價(jià)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的結(jié)果,在舞弊調(diào)查各階段,都要用證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來衡量和評(píng)價(jià)調(diào)查結(jié)果,對(duì)口頭證據(jù)要仔細(xì)詢問,找出破綻;對(duì)書面證據(jù)要細(xì)心審查,找出漏洞;對(duì)實(shí)物證據(jù)要細(xì)致觀察,找出疑點(diǎn),以確定某種斷言、某一公眾關(guān)注熱點(diǎn)或舉報(bào)是否存在舞弊事實(shí)證據(jù),并能說明其意圖動(dòng)機(jī)。9、從異常時(shí)間上發(fā)現(xiàn)問題。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間上發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。如果會(huì)計(jì)憑證上沒有反映業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間,或所反映的特定時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾,就應(yīng)視為異常時(shí)間,需要借助其他資料,進(jìn)一步核查。
4、10、從時(shí)間長(zhǎng)短中發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。在商品購(gòu)銷過程中,商品的購(gòu)、銷、調(diào)、存有一定的先后順序,并且可以憑借有效單據(jù)測(cè)算正常的時(shí)間,如果發(fā)現(xiàn)先后順序無故顛倒,或在時(shí)間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了正常時(shí)間,就需要進(jìn)一步查明原因。11、從異常的地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題。一是從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,同一商品可以從多渠道,多地點(diǎn)采購(gòu),在同等條件下為節(jié)約成本,應(yīng)就近采購(gòu),而舍近求遠(yuǎn),或頻繁多次倒買倒賣的采購(gòu)行為,就有拉關(guān)系,得回扣,貪污錢財(cái)之嫌,應(yīng)作為異常地點(diǎn),進(jìn)一步查明原因。二是從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。商品流向決定了購(gòu)銷業(yè)務(wù)所涉及的地點(diǎn)有一定的規(guī)律。如果地點(diǎn)
5、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)或相矛盾,電應(yīng)視為異常地點(diǎn)做進(jìn)一步調(diào)查。三是從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限。如某企業(yè)的管理費(fèi)每月有個(gè)正常的數(shù)值區(qū)間,而某一個(gè)月的管理費(fèi)突然上升許多,就是異常數(shù)字,需要作進(jìn)一步審查,以便弄清疑點(diǎn)。從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù),還是應(yīng)該是負(fù)數(shù),或者既可以是正數(shù)又可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等,都應(yīng)該是正數(shù),如果出現(xiàn)負(fù)數(shù),便是異常數(shù)字,需要進(jìn)一步詳細(xì)查明。12、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。一般來講,會(huì)計(jì)核算的數(shù)字比財(cái)務(wù)
6、汁劃的數(shù)字要精確。在會(huì)計(jì)核算數(shù)字中,該精確的而沒有精確,不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度,均是異常數(shù)字,需要問個(gè)為什么,并進(jìn)一步弄個(gè)明白。13、從資金運(yùn)動(dòng)的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。資金運(yùn)動(dòng)總是有來龍去脈的,商品資金是由貨幣資金而來的,具體是通過”庫(kù)存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下,”庫(kù)存商品”賬戶的借方;對(duì)應(yīng)”銀行存款”賬戶或”應(yīng)付賬款”賬戶的貸方?!睅?kù)存商品”賬戶的貸方反映商品的減少,在正常情況下,其去向有出售和本單位領(lǐng)用;在特殊情況I、,有庫(kù)存盤虧、毀損等。因此,與”庫(kù)存商品”賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)賬戶有”銀行存款”、”應(yīng)收賬款
7、”、”霄理費(fèi)”、”待處理損失”等賬戶。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)異常去向,應(yīng)特別注意,進(jìn)一步弄清真實(shí)情況。14、從資金運(yùn)動(dòng)的來路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及有關(guān)資金來源與去向兩個(gè)方面,如貨幣資金減少,可能形成商品資金,也可能形成債權(quán),還可能購(gòu)置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對(duì)應(yīng)關(guān)系,應(yīng)作為異常對(duì)應(yīng)關(guān)系加以審查。15、從沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,其主要手段之一就是通過應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶作手腳。因此。查賬時(shí)應(yīng)特別注意審查那些沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶。16、
8、根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況,分析研究發(fā)現(xiàn)問題的側(cè)重點(diǎn)。如:被審計(jì)單位的關(guān)鍵人員突變,就要查”活”賬,從實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人去發(fā)現(xiàn)線索;再如:被審計(jì)單位有賬外”賬”,就應(yīng)查清落實(shí)賬外”賬”的來源、形成過程及存在形式,便可發(fā)現(xiàn)問