經(jīng)濟責任審計的風險與防范

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1、經(jīng)濟責任審計的風險與防范　　摘要經(jīng)濟責任審計是通過對單位(企業(yè))的財務活動、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益進行審計再轉(zhuǎn)化為對領導干部任期經(jīng)濟責任的審計。經(jīng)濟責任審計范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大，且政策性強。審計結(jié)果直接關系到一個干部的使用和獎懲，同時也涉及到所在單位(企業(yè))財經(jīng)狀況的評價和管理的加強。經(jīng)濟責任審計不但責任重，而且也有風險，如何認識審計風險，采取有效的措施加以防范，是我們當前開展經(jīng)濟責任審計必須關注的問題?！　￡P鍵詞審計的風險與防范　　　　一、經(jīng)濟責任審計的風險及其表現(xiàn)　　　　經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在對領導干部經(jīng)濟責任審

2、計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經(jīng)濟責任審計評價不準確或發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鸩涣己蠊目赡苄?。?jīng)濟責任審計風險和其他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：　　(一)審計準備階段的審計風險　　審計準備階段的審計風險，主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：　　1.沒有堅持“先審計后離任”原則，在

3、責任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，使審計核實、定性、評價帶來困難?！　?.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知送給被審單位。　　3.審前不作調(diào)查，對責任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無數(shù)，編制的審計方案流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位?！　?二)審計實施階段的審計風險　　審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性

4、。主要表現(xiàn)在：　　1.取證風險：如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結(jié)果偏離事實，而產(chǎn)生風險?！　、佾@取了與責任者的經(jīng)濟責任不相關的審計證據(jù)，如工作方法、生活作風等不屬于審計范圍的證據(jù)，并寫進審計報告。　?、趯徲嫻ぷ鞯赘迦∽C手續(xù)不全，如：對有關事項調(diào)查當事人的詢問記錄，沒有被調(diào)查人的簽章；被審計單位提供的有關材料不蓋公章。　?、塾械膶徲嬋藛T違反作業(yè)準則，調(diào)查取證時一人單獨進行?！　?.檢查風險：是指審計人員由于在實質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的的失誤使審計結(jié)果偏離事實的可能性。

5、　　①對被審計單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況沒有或不認真檢查測試，憑書面和口頭匯報去判斷?！　、谠谶M行審計抽樣檢查時，選取的樣本量不夠，使審計結(jié)果誤差較大，可能會遺漏違紀違法的審計事項?！　、蹖Y產(chǎn)核實時，單純從數(shù)量上檢查，忽視資產(chǎn)的構成和存貨對成本、利潤的影響。　　(三)出具報告階段的審計風險　　出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經(jīng)濟責任評價不準確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和某種損失的可能性。主要表現(xiàn)在：　　1.把一些未經(jīng)查證或證據(jù)不足，評

6、價依據(jù)或標準不明確的事實和問題寫進審計報告?！　?.不按審計規(guī)范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見?！　?.被審計單位和責任人提出異議后不去核實也不作解釋?！　　　《?、防范審計風險的對策　　　　審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是抵御、降低審計風險的根本保證，因此防范經(jīng)濟責任審計風險的重要對策就是過硬的審計質(zhì)量。在審計實踐中我們采取了以下措施來保證審計質(zhì)量，防范和降低了審計風險?！　?一)嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，確保審計質(zhì)量　　1.從實際出發(fā)，做好審前準備工作　?、侔锤刹抗芾頇嘞迍澐?，接受不同

7、的授權或提請。堅持“先審后離”原則，對一些賬不清、懸而未結(jié)、交接未辦就離任的審計項目要慎之又慎?！　、谶M行審前調(diào)查，了解被審對象的基本情況，編制審計方案，確定審計的范圍和重點，對審計的難點和風險進行分析和估計，做到心中有數(shù)，并對審計人員進行合理明確的分工。③在實施審計三日之前向被審對象送達《審計通知書》，在《審計通知書》中要求被審計對象在進點審計前提交述職報告和有關資料，并對所提供的會計資料的真實、合法、完整性作出承諾?！　?.因地制宜，運用聽、看、查、比、核相結(jié)合的審計方法實施審計　?、俾牐涸谶M點審計時，先召開領導班子、工會

8、和財會人員等有關人員參加的座談會，聽取責任人有關履行職責的情況匯報和所在單位有關制度建設及管理情況的匯報；在審計過程中，走訪有關人員，聽取群眾意見，了解情況?！　、诳矗和ㄟ^審閱管理制度、合同協(xié)議，核對賬表、賬物，看內(nèi)控制度是否健全，合同協(xié)議是否具有法律效力，財產(chǎn)物資管理是否完