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《淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范摘 要:文章對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了分析,并對(duì)如何提高抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力,談了自己的認(rèn)識(shí)?! £P(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 意識(shí) 能力 風(fēng)險(xiǎn)就是意味著承擔(dān)責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻伴隨整個(gè)審計(jì)過程的始終的。責(zé)任有大小,有輕重:可能是一方,也可能是雙方的:可能是個(gè)人,也可能是集體。所以我們有必要先來認(rèn)識(shí)一下在審計(jì)過程中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn),以便于做到心中有數(shù)、盡可能地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),從而為更好地開展工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?! ∫?、風(fēng)險(xiǎn)成因分析 就
2、風(fēng)險(xiǎn)成因而言,可分為內(nèi)因和外因?! ?.內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn)。即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,審計(jì)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:(1)組織工作欠完善。如在任務(wù)重、工作量大、時(shí)間要求緊時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)與實(shí)際投入審計(jì)的力量不相稱,技術(shù)力量配備有時(shí)出現(xiàn)捉襟見肘,常常只能出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計(jì),沒能認(rèn)真地坐下來審好每個(gè)出入點(diǎn)、每本賬冊(cè)、每一個(gè)內(nèi)控制度。(2)實(shí)施程序欠條理。由于審計(jì)的內(nèi)容較為復(fù)雜,頭緒多,工作點(diǎn)分散,問題涉及面廣,所以在實(shí)際工作的安排中,出現(xiàn)不能合理分配審計(jì)力量,抓不住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的要害等問題,在使用
3、審計(jì)方式和方法的選擇上出現(xiàn)了偏差,不能在有限的時(shí)間、范圍、地域等空間內(nèi)最大限度去落實(shí)和查清實(shí)際問題。(3)審計(jì)過程欠嚴(yán)肅。在審計(jì)過程中,對(duì)問題的看法有一定的出入時(shí),更多地聽從被審計(jì)單位或被審計(jì)人員的解釋。在對(duì)部分問題的調(diào)查中,由于情況的特殊性,難以適應(yīng)情況的變化,思想準(zhǔn)備不充分,給審計(jì)工作留下了一定的隱患和后遺癥。(4)問題定性不準(zhǔn)確。如任期內(nèi),由前任遺留下來的問題在本期內(nèi)沒有進(jìn)一步得到改進(jìn)或解決,后任領(lǐng)導(dǎo)又難以認(rèn)可。(5)收集證據(jù)不充分。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,常常對(duì)一些問題的認(rèn)識(shí)與確定上使用固有模
4、式,也就是經(jīng)驗(yàn)式的主觀臆斷,在對(duì)問題的知認(rèn)上出現(xiàn)偏差。其次,對(duì)證據(jù)收集的篩選不認(rèn)真,不能透過事物的表面現(xiàn)象找到問題的關(guān)鍵所在。形成證據(jù)一大堆,有用的不多,或由于能力的原因,不能從這些證據(jù)中找出有實(shí)質(zhì)性的證據(jù),最終對(duì)問題的處理不痛不癢缺乏可信度,無形中埋下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(6)文字材料欠規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果最終要通過審計(jì)報(bào)告的形式來反映被審計(jì)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營成果。文字材料不規(guī)范,格式條理不清,說明問題不準(zhǔn)確,語序不通順,表述不達(dá)意,運(yùn)用規(guī)范文字的準(zhǔn)確率不高,審計(jì)結(jié)果的定性語言絕對(duì)化或語言含
5、糊、不明晰、不簡(jiǎn)明等。(7)后續(xù)復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。后續(xù)審計(jì)工作是前期工作的延續(xù),是對(duì)審計(jì)結(jié)果的自查和二次確認(rèn),也是為盡可能減少由于審計(jì)工作不完善而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而采取的拾遺補(bǔ)缺的重要手段。(8)業(yè)務(wù)水平不過關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。(9)運(yùn)用法律不確當(dāng)。未能正確把握和處理好法律的層次性、延續(xù)性、時(shí)效性之間的關(guān)系,導(dǎo)致在處理和評(píng)價(jià)問題時(shí)用法不當(dāng),產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。(10)政治素質(zhì)不過硬等。 2.外因風(fēng)險(xiǎn)。也就是與被審計(jì)單位相關(guān)的背景風(fēng)險(xiǎn)。它包括:(1)被審計(jì)單位社會(huì)關(guān)系的復(fù)雜性,被審計(jì)單位所處的社會(huì)知名度、社會(huì)貢獻(xiàn)
6、、社會(huì)效應(yīng)、社會(huì)權(quán)重等。(2)被審計(jì)單位生產(chǎn)工藝流程的特殊性。人們常說:隔行如隔山。審計(jì)人員也不是全能,也有很多知識(shí)面缺陷。生產(chǎn)工藝流程的不同對(duì)于審計(jì)人員而言是個(gè)實(shí)實(shí)在在的問題。(3)被審計(jì)單位經(jīng)營性質(zhì)和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的明確性。(4)被審計(jì)單位賬務(wù)處理的隱蔽性。賬務(wù)處理的技術(shù)程度的高低是相對(duì)的,任何一種技術(shù)上的處理總有一個(gè)目的,那就為了隱瞞事實(shí)的真相。只要是不合法不合規(guī)的技術(shù)處理都會(huì)露出一定的破綻。就看審計(jì)人員有沒有練就一雙火眼。(5)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。如企業(yè)是否實(shí)行政企分開,企業(yè)是否由它的
7、投資者來做出經(jīng)營決策和實(shí)行經(jīng)營管理,內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理,中國加入WTO,對(duì)一些外向型的企業(yè),其內(nèi)部管理上是否按照ISO9001國際管理標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)置和嚴(yán)格的執(zhí)行。(6)被審計(jì)單位與內(nèi)部交易的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。如與母公司或與子公司單位之間交易的關(guān)聯(lián)性。(7)被審計(jì)單位與相關(guān)經(jīng)濟(jì)單位之間交易的正常性。(8)經(jīng)營過程中,時(shí)間跨度上出現(xiàn)的政策性的變化。(9)對(duì)被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任如何界定。這就涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的最終人格化,即最終是要落實(shí)到人頭上。
8、二、提高抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力 風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可怕,而無風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)與對(duì)策更為可怕。因而我們須在這幾方面加大審計(jì)核查的力度,有效提高抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力,客觀、公正,實(shí)事求是地寫出審計(jì)報(bào)告?! ?.審前調(diào)查,預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系;單位職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況;相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況;重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況;以往接受審計(jì)檢查情況等。對(duì)被審計(jì)對(duì)象首先有個(gè)大體的了解與印象,初步分