從博弈角度分析稅收籌劃行為(1)

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1、從博弈角度分析稅收籌劃行為(1)摘要：稅收籌劃作為企業(yè)的一種節(jié)稅行為應(yīng)當(dāng)符合政府的立法意圖。但在現(xiàn)實條件下，由于政府征稅與納稅人追求最大利益是相違背的，從而形成了一種博弈關(guān)系。因此，任何一種稅收籌劃方案都必須因稅收法律條件的變化而調(diào)整，力爭做到既使納稅方受益又不違背國家相關(guān)法規(guī)?！　￡P(guān)鍵詞：稅收籌劃；博弈論；非對稱信息　　　　Abstract：Asonekindofenterprisefestivaltaxbehavior，thetaxrevenuepreparationmustconformtogovernment’slegislationintention.Butinpresent

2、situation，thefactthatthegovernmentcollectstaxaximalbenefitshasmadetherelationshipofthembeeonekindofgame.Therefore，toletthetaxpayershavetheirbenefitslegally，anytaxrevenuepreparationmustbeadjustedtothevariationsofthetaxationlaetheory；asymmetricalinformation　　　　一、稅收籌劃行為中博弈論內(nèi)容　　　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，博弈論已成為現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)

3、的重要組成部分，成為分析經(jīng)濟現(xiàn)象的重要手段?！安┺摹币辉~的英文單詞是Game，是對策、游戲的意思，所以，博弈論亦稱對策論。美國經(jīng)濟學(xué)家、數(shù)學(xué)家約翰·納什(JohnFNash)與另外兩位數(shù)學(xué)家在非合作博弈的均衡分析理論方面做出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，對博弈論和經(jīng)濟學(xué)產(chǎn)生了重大影響，并獲得1994年諾貝爾經(jīng)濟獎。這標(biāo)志著博弈論已和現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)融為一體，成為主流經(jīng)濟學(xué)的一部分。　　博弈論是研究決策主體間的行為發(fā)生直接相互作用時的決策以及這種決策的均衡問題。也就是說，博弈論是研究當(dāng)一個主體、一個人或一個企業(yè)的選擇受到其他人、其他企業(yè)選擇的影響，而且反過來影響到對方選擇時的決策和均衡問題。博弈論的基本要素

4、包括：博弈的參與人；博弈時對弈者可利用的信息、行動、策略以及博弈的結(jié)果、支付。其中參與者、策略和支付函數(shù)是博弈論必不可少的三個基本要素?！　《愂栈I劃行為中博弈論的基本要素可以歸納如下：①稅收籌劃行為中的對弈者(player)，包括作為征稅主體的各級稅務(wù)機關(guān)與納稅主體的企業(yè)、單位和個人。②稅收籌劃行為中的行動(action)，它是稅收籌劃博弈者在稅收分配過程中采取的決策變量的集合。如征稅主體應(yīng)建立什么樣的稅收政策，應(yīng)采取怎樣的征管模式和稽查方式；納稅人應(yīng)如何加強財務(wù)管理，如何進(jìn)行納稅申報，如何繳納稅款等。③稅收籌劃行為中的策略(strategies)，就是征納雙方在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下所采取

5、的稅收行動規(guī)則，如《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅法》)、《中華人民共和國公司法》等。④稅收籌劃行為中的信息(information)，是指有關(guān)稅收方面和納稅人財務(wù)管理方面的知識，包括各項稅收法規(guī)和稅收制度，企業(yè)的財務(wù)管理狀況，征納雙方的行為特征及行為規(guī)律等。⑤稅收籌劃行為中的收益(payoff)，指稅收籌劃對弈者所得或預(yù)期所得的效用，如征納雙方都盡力獲得最大效用，即稅務(wù)機關(guān)采取一切策略提高稅收收入，而納稅人則想盡一切辦法或策略進(jìn)行籌劃以達(dá)到少納稅或遲納稅的目的。這是稅收籌劃博弈中對弈者最關(guān)心的核心問題。⑥稅收籌劃行為中的結(jié)果(oute)，是通過籌劃征納雙方達(dá)到的結(jié)果，如

6、稅務(wù)機關(guān)通過努力完成稅收收入任務(wù)及納稅人通過籌劃達(dá)到少納和遲納稅款的目的?！　　　《?、稅收籌劃空間的博弈論分析　　　　所謂稅收籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過預(yù)先的合理籌劃與安排，對稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，選擇最優(yōu)的納稅方案，以求減少稅收支出或者取得貨幣的時間價值。稅收籌劃決策流程圖為：　　　　從這個流程圖我們可以看出，稅收籌劃是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要理財環(huán)節(jié)，是事前的一種“謀劃活動”，其目的是少納稅款或遲繳稅款。這種活動的前提必須是企業(yè)盡量在不違反稅法的前提下搜集信息，然后籌劃主體通過認(rèn)真分析與比較，尋找能夠達(dá)到籌劃主體理財目

7、標(biāo)的各種納稅方案，通過對這些方案進(jìn)行分析比較，最后付諸實施，并在實施過程中根據(jù)獲得的更完全的信息對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行再修正，而后再實施。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時需搜集的信息包括兩方面：從企業(yè)的角度來講，它對自身的籌劃目的、財務(wù)狀況和經(jīng)營管理水平有著充分的了解，并且熟悉和掌握國家的各種稅收法規(guī)和政策，從某種意義上講這方面的信息是完全的。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時還要及時了解一些外部信息，如同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，國家稅收政策的變化與調(diào)整等，事實上，作為一個