資源描述：
《稅收籌劃的博弈分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、稅收籌劃的博弈分析隨著我國(guó)稅收法律法規(guī)的逐步完善和打擊偷、逃、漏稅的稅收行為力度的加強(qiáng),稅收籌劃就成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)發(fā)展和誠(chéng)信納稅的必然產(chǎn)物。稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo),在不違反現(xiàn)行法律的前提下,依據(jù)政府的稅收政策,通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化選擇,以獲得最大的稅收利益。博弈論研究的是一些個(gè)人或組織在一定的環(huán)境條件下,在一定的規(guī)則下,同時(shí)或先后,一次或多次,從各自可以選擇的行動(dòng)或策略中進(jìn)行選擇并加以實(shí)施,并從中取得相應(yīng)結(jié)果的過(guò)程。博弈論可以說(shuō)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的一場(chǎng)革命,1994年度
2、的諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)授予三位博弈論專家,可以看作是一個(gè)明顯的標(biāo)志。許多經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象現(xiàn)在都能用博弈論來(lái)解釋,博弈論在經(jīng)濟(jì)學(xué)中應(yīng)用也越來(lái)越廣泛,并且成為一種普通的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析工具。在博弈論中,個(gè)人效用函數(shù)不僅取決于自己的行為選擇,而且也依賴于其他相關(guān)人的行為選擇。從這個(gè)意義上講,博弈論研究的是存在相互外部條件下的個(gè)人選擇問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),博弈論的指導(dǎo)作用是不言而喻的。正是因?yàn)槿绱?本文才對(duì)稅收籌劃領(lǐng)域的博弈行為進(jìn)行分析,以其對(duì)稅收籌劃問(wèn)題提供一種新的解釋和研究思路。 一、博弈論的相關(guān)概念 1.納什均衡?！凹{什均衡”是由美國(guó)數(shù)學(xué)家納什提出的,現(xiàn)已成為博弈論中應(yīng)用最廣泛
3、、使用頻率最高的一個(gè)概念,是博弈論的基礎(chǔ)和核心。納什均衡是具有如下特征的策略組合:每一個(gè)局中人的策略都是對(duì)其他局中人策略的最佳反應(yīng)。換句通俗的話說(shuō),就是在給定你的策略,我選擇的策略是最好的;在給定我的策略,你選擇的策略也是最好的。即雙方在對(duì)方給定策略下不愿意調(diào)整自己的策略,這種最佳策略組合就構(gòu)成一個(gè)“納什均衡”。它體現(xiàn)了雙方博弈行動(dòng)的一種穩(wěn)定狀態(tài)?！ ?.純策略和混合策略。純策略就是給定每一個(gè)局中人具體明確的非隨機(jī)性的行動(dòng)計(jì)劃,而且各個(gè)局中人的支付也是明確的。而混合策略是與純策略相對(duì)的一個(gè)概念,是指博弈方根據(jù)一組選定的概率,在兩種或兩種以上可能的行為中隨機(jī)選
4、擇的策略。注意混合策略包括純策略,而且有時(shí)在不存在純策略納什均衡的情況下卻存在混合策略的納什均衡。 3.非對(duì)稱信息。非對(duì)稱信息是一個(gè)與對(duì)稱信息相對(duì)的概念。非對(duì)稱信息又叫信息不對(duì)稱,是指在參與博弈的各方中某方擁有的信息其他方并不擁有,即有一方對(duì)其他方的信息所知不完全?！ 《?、稅收籌劃的博弈行為描述 稅收籌劃的過(guò)程就是在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下,對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程,這種過(guò)程是企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的信息進(jìn)行行為選擇的過(guò)程。企業(yè)對(duì)自己的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃意圖有著完全的信息,熟悉和掌握國(guó)家的各種稅收法律法規(guī)和政策。但是企業(yè)對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)
5、務(wù)狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略不可能都完全了解,因此他們之間是信息不對(duì)稱的,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中彼此直接就構(gòu)成了一個(gè)博弈中的兩個(gè)局中人。同時(shí)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是信息不對(duì)稱的,企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)的變化時(shí)間、方向以及如何變化。同樣,就外部市場(chǎng)環(huán)境來(lái)說(shuō),它由無(wú)數(shù)的企業(yè)組成,其中特定企業(yè)的信息對(duì)它來(lái)說(shuō)也是不對(duì)稱的,所以企業(yè)和外部市場(chǎng)環(huán)境也構(gòu)成一個(gè)博弈的雙方參與人。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃時(shí),國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)是公開(kāi)的、透明的,企業(yè)是完全了解的。但是企業(yè)稅收籌劃的合法性卻需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,在這一過(guò)程中,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)信息的了解是不完全的,且稅務(wù)稽查人員的
6、水平參差不齊以及看待問(wèn)題的角度不一樣都將導(dǎo)致稅務(wù)行政執(zhí)行的偏差。因此即使企業(yè)的稅收籌劃是完全符合國(guó)家政策的,也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是偷稅或惡意的避稅而加以查處。所有的這些信息對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不對(duì)稱的,企業(yè)無(wú)法判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的界定和稅務(wù)人員的素質(zhì),從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō),企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)又構(gòu)成稅收籌劃博弈的雙方?！ ∪?、企業(yè)稅收籌劃的博弈模型分析 從上面分析可知,企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必需考慮三個(gè)方面的因素:一是要考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采用的策略對(duì)自己的影響;二是要考慮外部環(huán)境變化的影響;三是要考慮代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)是否認(rèn)定為合法稅收籌劃的影響。下面將
7、通過(guò)建立對(duì)應(yīng)的博弈模型來(lái)分析這三個(gè)因素對(duì)企業(yè)是否進(jìn)行稅收籌劃決策的影響。 1.企業(yè)與企業(yè)之間的博弈分析。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中,企業(yè)之間作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)博弈的主體是理性的,總是以自身利益的最大化為原則來(lái)選擇最優(yōu)的策略行動(dòng)。企業(yè)與企業(yè)之間展開(kāi)的是在非完全信息條件下的博弈,本文假設(shè)在同一行業(yè)中存在兩家實(shí)力相當(dāng)?shù)拇笮推髽I(yè)A和B,都面臨著是否要進(jìn)行稅收籌劃的選擇。他們經(jīng)過(guò)測(cè)算得出:如果兩家企業(yè)都進(jìn)行稅收籌劃,各自獲得正的節(jié)稅收益為X單位,而都不進(jìn)行稅收籌劃各自獲得的節(jié)稅收益為零。如果A企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃而B企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃,A企業(yè)獲得節(jié)稅收益為Y且Y>X而B企業(yè)的節(jié)稅收益為
8、零(因?yàn)榇藭r(shí)A企業(yè)降低了成本,增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)力,能夠搶占
