論審計復(fù)核與審計審理

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1、論審計復(fù)核與審計審理本文講述了審計復(fù)核與審計審理的內(nèi)容，接下來我們一起仔細(xì)閱讀下吧。一、復(fù)核與審理的定義在《現(xiàn)代漢語詞典》中復(fù)核與審理是這樣解釋的：復(fù)核，意思為審查核對。審理，意思為審查處理;復(fù)核與審理相同之處均有審查職能，即檢查核對是否正確、妥當(dāng);不同之處是復(fù)核強調(diào)審查的同時，注重核對，只需指出問題，不強調(diào)處理和解決問題。而審理更強調(diào)審查后需處理，不能只提出問題，關(guān)鍵是要解決問題。從傳統(tǒng)意義上看，審理是一個法律概念，指獨立的第三方根據(jù)爭辯雙方的陳述和相關(guān)證據(jù)核實案件情況，是判決的前置程序，多見于司法部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)對案件的處理程序，后來審

2、理這一概念逐漸擴展到執(zhí)法領(lǐng)域。二、審計復(fù)核與審計審理的形成審計署于1996年12月11日發(fā)布《審計機關(guān)關(guān)于審計復(fù)核工作的規(guī)定》，建立了審計復(fù)核制度。該規(guī)定運行七年后，2003年01月23日，審計署發(fā)布《審計機關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》，明確審計復(fù)核概念，是指審計機關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。2004年05月26日，審計署制定了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》(六號令)，完善了審計組、審計組所在部門、法制工作機構(gòu)三級復(fù)核制度。2008年4

3、月9日，劉家義審計長在全國審計法制處長培訓(xùn)班上的講話中提到：必須把嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)作為審計工作的核心署法制司的復(fù)核應(yīng)該改為審理。審計質(zhì)量把關(guān)應(yīng)該從實質(zhì)和形式兩個方面進(jìn)行除了對每一份審計報告進(jìn)行基本的復(fù)核外，還應(yīng)該把審計實施方案與審計報告反映的審計結(jié)果作對比，首次提出了審計機關(guān)審理概念。同年9月，審計署辦公廳正式印發(fā)《審計署審計項目審理工作試行辦法》，明確審理是指法規(guī)司依據(jù)審計法和審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對業(yè)務(wù)部門提交的反映審計項目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行審查、修改，并提交審計結(jié)果類文書的行為。2010年9月1日，審計署頒布《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》

4、(第8號令)，審理作為審計機關(guān)審計質(zhì)量監(jiān)控的手段之一，被正式載入部門規(guī)章。三、審計復(fù)核與審計審理的內(nèi)在聯(lián)系1、目的的一致性。審計復(fù)核與審計審理都是審計機關(guān)控制和提高審計質(zhì)量的重要措施，都是通過設(shè)置專門的機構(gòu)和人員、制定嚴(yán)格的程序、明確具體的方法來達(dá)到控制的目的，以降低審計風(fēng)險，提高審計機關(guān)的執(zhí)法水平。2、性質(zhì)的一致性。審計審理和審計復(fù)核都是審計機關(guān)的內(nèi)部管理行為，都是審計機關(guān)加強內(nèi)部管理的重要措施，都是由審計機關(guān)內(nèi)部專門的機構(gòu)和專業(yè)人員具體獨立實施，可以說是審計的審計，即是對審計項目實施部門完成的審計產(chǎn)品的再審計。3、責(zé)任的共同性。不論是審計

5、復(fù)核還是審計審理，作為負(fù)責(zé)復(fù)核或?qū)徖砉ぷ鞯臋C構(gòu)和人員都要對復(fù)核或?qū)徖淼膬?nèi)容、結(jié)果承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任，這是不容含糊的。四、審計復(fù)核與審計審理的區(qū)別1、介入時點不同。審計復(fù)核往往是在審計組完成審計報告并征求被審計單位意見，根據(jù)被審計單位的反饋意見，形成送審稿，審計組將相關(guān)審計文書送法制機構(gòu)后進(jìn)行的，屬典型的事后審查。審計審理是在審計組審計進(jìn)點時就介入到出具最后審計報告為止，既可以在審計實施階段直接到審計現(xiàn)場或被審計單位，還可直接參加審計進(jìn)點會和意見交換會。審理基本上介入了審計全過程，實現(xiàn)了質(zhì)量控制的關(guān)口前移，屬于審計機關(guān)內(nèi)部實施的跟蹤審計。2、工作方式

6、不同。審計復(fù)核工作中，審計機關(guān)法制機構(gòu)介入審計項目開展復(fù)核的時點是在審計項目現(xiàn)場審計結(jié)束以后。雖然在復(fù)核過程中，復(fù)核人員能夠查閱被審計單位對審計報告的反饋意見，并就審查材料和審計人員進(jìn)行充分的溝通，但和被審計單位缺乏直接的交流，反饋意見由于文件篇幅、文字表述等原因，往往難以全面清晰的從被審計單位角度反映問題產(chǎn)生的背景和原因，不利于復(fù)核人員對審查材料作出全面客觀的判斷。復(fù)核主要停留在審計報告書面作業(yè)上，審計證據(jù)也是可以不看的。對事實不清、證據(jù)不足只要求審計組限期補正，復(fù)核人員充當(dāng)?shù)氖琴|(zhì)檢員，只要指出復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題就行了。審計審理要求審理人員應(yīng)該

7、是修理工，不僅要指出存在的問題，而且還要直接修改審計文書。本文從村鎮(zhèn)銀行的基本定位和發(fā)展方向角度出發(fā)，歸納了目前村鎮(zhèn)銀行發(fā)展中存在的主要問題，對一些制度帶來的深層次問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的政策建議，為審計人員從政策視角審計村鎮(zhèn)銀行帶來一定啟發(fā)。關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行政策審計為彌補我國農(nóng)村金融服務(wù)的不足，提升農(nóng)村金融服務(wù)水平，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，銀監(jiān)會于2006年公布了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)準(zhǔn)入政策更好支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》，并于當(dāng)年開始村鎮(zhèn)銀行試點工作。近幾年來村鎮(zhèn)銀行發(fā)展迅速，截至2012年6月30日，全國村鎮(zhèn)銀行數(shù)量達(dá)到

8、1101家，剔除支行的數(shù)量為731家。村鎮(zhèn)銀行在快速發(fā)展過程中，不可避免存在諸多問題，甚至制度本身的深層次問題也顯現(xiàn)出來，因此審計人員在審計過程中需要透過現(xiàn)象看問題