上市公司內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)探析

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1、上市公司內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)探析　　內(nèi)部審計(jì)在公司治理中有效地發(fā)揮作用，可以約束管理層和各部門有效地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，下面是小編搜集整理的一篇探究上市公司內(nèi)部審計(jì)治理效應(yīng)的論文范文，供大家閱讀參考?！　摘要]近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司中出現(xiàn)了一系列的舞弊丑聞事件，使社會(huì)各界對(duì)公司治理機(jī)制產(chǎn)生了質(zhì)疑。世界通訊公司內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮了及時(shí)有效的監(jiān)察作用，令許多人對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了關(guān)注并寄予很大的希望。隨后內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部開(kāi)始設(shè)立，其積極作用日益凸顯，得到了企業(yè)和法律的認(rèn)可。人們?cè)絹?lái)越關(guān)注內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中發(fā)

2、揮的重要作用。在此背景下，本文從公司治理的角度探討了內(nèi)部審計(jì)是如何充分發(fā)揮其積極作用的，豐富了內(nèi)部審計(jì)和公司治理相關(guān)理論，為我國(guó)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的提供了理論指導(dǎo)，在提高公司治理效果方面上有一定的指導(dǎo)意義和實(shí)用性?！　關(guān)鍵詞]上市公司;內(nèi)部審計(jì);公司治理　　1公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述　　隨著生產(chǎn)力的逐步發(fā)展，科學(xué)技術(shù)得到了廣泛地應(yīng)用，公司生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，進(jìn)一步進(jìn)行分工細(xì)化。專業(yè)化分工催生了大批的專業(yè)型人才，他們往往具有某方面的專業(yè)能力，所有者雇傭?qū)I(yè)人士幫助他們進(jìn)行資產(chǎn)管理和企業(yè)運(yùn)

3、營(yíng)，于是委托關(guān)系就產(chǎn)生了。隨著股份公司的規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)需要越來(lái)越多的人來(lái)經(jīng)營(yíng)管理，公司治理結(jié)構(gòu)隨之產(chǎn)生。為了協(xié)調(diào)所有者與管理者的關(guān)系，兩者之間相互制約，就需要一個(gè)機(jī)制來(lái)解決所面臨的問(wèn)題。公司治理的出現(xiàn)，形成了所有者，管理者，監(jiān)督者組成管理機(jī)制。委托人和受托人都是理性人，都以追求自身最大化為目標(biāo)，這就出現(xiàn)了委托代理沖突。在代理沖突下，內(nèi)部審計(jì)處于治理動(dòng)機(jī)，發(fā)揮其監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)的作用，對(duì)代理人形成約束，減少代理人為了自身利益而產(chǎn)生有損公司的行為，可以很好地對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者和管理者工作情況進(jìn)行監(jiān)督和督促，

4、改進(jìn)公司的治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)上述內(nèi)容，在公司治理的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)是隨著生產(chǎn)力的發(fā)展產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，委托代理理論是公司治理理論和內(nèi)部審計(jì)理論的基礎(chǔ)理論?！　?公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)和目標(biāo)　　2.1委托代理關(guān)委是內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)　　在委托代理關(guān)系中，委托人和受托人都是理性經(jīng)濟(jì)人，由于所處在的立場(chǎng)不一樣，追求的最終目標(biāo)必然不一致，但兩者都是以自身利益最大化為最終目標(biāo)，這就導(dǎo)致兩者之間的沖突。在這類沖突下，內(nèi)部審計(jì)出于管理動(dòng)機(jī)，能夠約束委托人和代理人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助

5、委托人解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，監(jiān)督代理人的行為?！　?.2風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)價(jià)值的增加是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)　　2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理　　傳統(tǒng)的公司治理注重內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)層面各主體之間的相互關(guān)系、相互作用，形成一種相互制約制衡機(jī)制?，F(xiàn)在企業(yè)面臨的環(huán)境比較復(fù)雜，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)也比較多，公司治理不再僅僅關(guān)注內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同時(shí)也開(kāi)始關(guān)注內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了內(nèi)部審計(jì)的新職能。隨著內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，其在風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，內(nèi)部審計(jì)和公司治理有著共同的目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)管理?！　?.2.2企業(yè)價(jià)值的增加　　公

6、司是以盈利為目的的，公司治理的目的也是為了股東和其他利益相關(guān)者利益的最大化。內(nèi)部審計(jì)在公司中發(fā)揮著監(jiān)督控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等職能。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中有效地發(fā)揮作用，可以約束管理層和各部門有效地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)企業(yè)的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，降低損失，有效地增加公司價(jià)值，這與公司治理的目標(biāo)是一致的?！　?內(nèi)部審計(jì)在公司中的重要地位　　公司治理是一系列制度安排。股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)以及下屬專業(yè)委員會(huì)、管理層等治理主體構(gòu)成公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門行使對(duì)企

7、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的職能，有效監(jiān)督受托責(zé)任履行情況、緩解信息不對(duì)稱、完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為董事會(huì)、高層管理以及外部的審計(jì)助手，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序健康地開(kāi)展。在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計(jì)，這就把內(nèi)部審計(jì)在公司的地位提升到治理結(jié)層面，成為治理結(jié)構(gòu)重要的組成部分?！　?.1內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、管理層的關(guān)系　　內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)屬于上下級(jí)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)歸董事直接管理，確保了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)作為企業(yè)最高的審計(jì)委員會(huì)，它保障了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)

8、立性。內(nèi)部審計(jì)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)得到改善，為內(nèi)部審計(jì)提供好的工作環(huán)境?！　?nèi)部審計(jì)與管理層同屬于審計(jì)委員會(huì)，都服務(wù)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理有著監(jiān)督控制咨詢的功能。管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可，有利于內(nèi)部審計(jì)的工作的順利開(kāi)展?！　?.2內(nèi)部審計(jì)與其他職能部門、普通員工的關(guān)系　　內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門在治理結(jié)構(gòu)中是平行關(guān)系，都是企業(yè)的內(nèi)部職能部門。內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制職能，對(duì)其他部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的表現(xiàn)和受托