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《關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考論文》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考論文..畢業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道,有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效,諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌,鄭州亞細(xì)亞的衰敗,震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發(fā)生,乃至美國安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象,無不與企業(yè)內(nèi)部控制有著一定的關(guān)系。因此..畢業(yè),完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保護(hù)投資者合法權(quán)益,并保證資本市場有效運(yùn)行,有著非常重要的意義。本文擬對此進(jìn)行初步的探討。一、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題目前,我國尚處于經(jīng)
2、濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期,許多企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理還處在憑經(jīng)驗的被動階段,內(nèi)部控制十分薄弱,會計信息失真、財務(wù)舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國企業(yè)的內(nèi)部控制主要存在以下問題:1.控制環(huán)境薄弱??刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。目前,我國控制環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在如下幾個方面:(1)企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、意識薄弱。許多學(xué)者和企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段,還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制,而企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度。即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在
3、紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上,制度的落實(shí)存在很大的問題。遇到具體問題的處理,以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,大事小事廠長經(jīng)理說了算;無視會計法律法規(guī)的存在,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失效。由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,故對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用不甚了解,尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義,故而對建立內(nèi)部控制不重視。(2)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不完善,內(nèi)控組織虛位。我國許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理班子,但在實(shí)際工作中,董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,“董事”不“懂事”,經(jīng)常只有一個“虛職”,而且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。例如,進(jìn)行了股份制改造以后的國有企業(yè),公
4、司總經(jīng)理往往兼任董事會董事或董事長,權(quán)力不能受到有效的監(jiān)督。股份公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用,甚至根本就沒有設(shè)置,股份公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼。由于組織結(jié)構(gòu)的不完善,缺乏有效的控制措施,從而產(chǎn)生了大量“內(nèi)耗”,無形中提高了企業(yè)的經(jīng)營成本。(3)企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。三是企業(yè)制度不全面,沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。(4)人員素質(zhì)較低、誠信度不足。主要表現(xiàn)在兩個方面:一是管理人員素質(zhì)較低,誠信度低,許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育,企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)
5、的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì),也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進(jìn)行緊密的掛鉤,致使許多經(jīng)營管理者出于自身利益的考慮,虛列成本、虛計收入、虛報盈余,一系列企業(yè)的短期行為在不知不覺中產(chǎn)生。二是會計工作人員素質(zhì)差、誠信度不足。有些企業(yè)對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視,致使財務(wù)人員發(fā)生操作性、原理性錯誤的概率大增,如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應(yīng)關(guān)系,會計確認(rèn)及計量工作混亂。尤其是近幾年會計制度中增加的新內(nèi)容較多,給會計核算增加了不少難度,這在一定程度上影響了會計信息的質(zhì)量。會計人員誠信不足并非其心甘情愿造假,而往往是由于利益驅(qū)使或其身
6、份地位和權(quán)力的限制,依賴于單位負(fù)責(zé)人而不得不違心地制造、提供虛假的會計信息,形成“站得住,頂不住;頂?shù)米?,站不住”的局面。?)企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)在長期經(jīng)營活動中逐漸形成的,有著共同價值觀、共同的理想,并有共同的行為準(zhǔn)則、共同的價值取向的一種亞文化體系。因此,企業(yè)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體。企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營活動中很自然地用共同行為準(zhǔn)則約束自我的行為,并以此調(diào)節(jié)人與人之間的關(guān)系。它能排除企業(yè)發(fā)展中一些人為的阻礙和摩擦,建立一種和諧的內(nèi)部關(guān)系。員工們愿在邁向企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的過程中彼此尊重,互相學(xué)習(xí)。這種凝聚力的產(chǎn)生,能使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致,努力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而奮斗
7、,它不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,阻止企業(yè)的衰敗,同時還可以提高企業(yè)的競爭力。然而目前我國許多企業(yè)的管理當(dāng)局對此知之甚少,對企業(yè)文化認(rèn)識不足,即使認(rèn)識到了企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用,但是在建設(shè)企業(yè)文化的力度上還不夠。沒有意識到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法去喚醒員工的主體意識,喚起員工的主人翁的精神,真正讓員工成為自己的主人、企業(yè)的主人,更好地為企業(yè)服務(wù)。2.風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟(jì)