工商管理企業(yè)研究論文：關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

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1、工商管理企業(yè)研究論文：關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考　　[摘要]加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,是保證現(xiàn)代企業(yè)制度得以實(shí)施的重要手段,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系,才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表粗淺的看法?！　關(guān)鍵詞]企業(yè)管理內(nèi)部控制完善　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵　　所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的,為達(dá)到經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程?！本蛢?nèi)容而言,內(nèi)部控制可分

2、為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部管理控制;就內(nèi)控的要素而言,可分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)要素?！　】茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn):第一,控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面,不留下控制死角,也就是說企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍。第二,事權(quán)劃分明確具體,具有很強(qiáng)的操作性,也就是說內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便。第三,控制程序規(guī)范,過程控制受到特別重視,也就是說內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制,尤其是把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,能防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效

3、發(fā)揮?！　《?、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施　　當(dāng)前,我國企業(yè)大部分建立了內(nèi)部控制制度,但是在運(yùn)行過程中仍然存在一些問題,如控制體系不健全、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、缺乏有效的溝通渠道等。因此,企業(yè)要從企業(yè)法人制度的建立,完善內(nèi)控體系,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和創(chuàng)造溝通上下的信息平臺來進(jìn)行完善。　　1.建立產(chǎn)權(quán)明晰的法人制度　　內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。對經(jīng)營者的控制要有以董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。因此,企業(yè)應(yīng)該通過產(chǎn)權(quán)制度改革來完善法人治理結(jié)構(gòu),建立和健全股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營者的管理規(guī)則,明確各自職責(zé),只有這樣,

4、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的切身利益與企業(yè)興衰息息相關(guān),才會有動力去實(shí)施內(nèi)部控制制度,企業(yè)內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過完善董事會和經(jīng)理層的相對獨(dú)立性,來發(fā)揮董事對經(jīng)理層的經(jīng)營監(jiān)督作用,從而增加企業(yè)決策的科學(xué)性和透明度?！　?.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系　　第一,建立以防為主的監(jiān)控防線,即在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中建立相互制約的制度。企業(yè)內(nèi)部從事經(jīng)營管理時(shí),融入相互牽制、相互制約的制度,建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。健全的內(nèi)部管理制度提高了違法犯罪的門檻,完善的內(nèi)控制度,使有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要通過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)一定要采

5、用雙簽制,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程,這樣就可以相互監(jiān)督,減少舞弊的可能性?！　〉诙?設(shè)立事后監(jiān)督,在會計(jì)部門常規(guī)性會計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對其各個(gè)崗位,各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計(jì)部門設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要責(zé)任心強(qiáng),工作能力全面的人擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化的管理,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,由其再逐級上報(bào)?！　〉谌?建立以內(nèi)部審計(jì)為主的監(jiān)督防線,即以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門為基礎(chǔ),成立一個(gè)直接歸董事會管理并獨(dú)立于審計(jì)對象的審計(jì)委員會。審計(jì)委會員通過內(nèi)部常規(guī)稽核,離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)

6、、監(jiān)督審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等手段,對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員以他的獨(dú)立性和對本企業(yè)的了解,以及在長期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié),并通過分析問題產(chǎn)生的原因,找出對策,及時(shí)向管理當(dāng)局提出建議,彌補(bǔ)漏洞,完善內(nèi)部控制體系?！?.充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能　　要確保內(nèi)部會計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督在這些方面:一是監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人是否舞弊、工作不作為等現(xiàn)象;二是監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否存在漏洞、“短路”等現(xiàn)象:三是監(jiān)督是否修

7、補(bǔ)了已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)管理層應(yīng)改變對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識上的局限性,明確內(nèi)部審計(jì)的范圍不僅包括對企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的審計(jì),還應(yīng)延伸到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動之中。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部控制體系為核心,把內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行及評價(jià)作為工作中心,加強(qiáng)對企業(yè)各個(gè)崗位授權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn),對企業(yè)的管理和內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議,從而起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用,幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制的目標(biāo)。同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性,