現(xiàn)代貿(mào)易銀行內(nèi)部審計(jì)制度在公司治理中的作用

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1、現(xiàn)代貿(mào)易銀行內(nèi)部審計(jì)制度在公司治理中的作用摘要：內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要控制和監(jiān)視環(huán)節(jié)，在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。當(dāng)前，加強(qiáng)銀行公司治理是我國(guó)貿(mào)易銀行改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用，從而為銀行機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并促進(jìn)其高效率、高質(zhì)量地運(yùn)轉(zhuǎn)，是一個(gè)具有重要現(xiàn)實(shí)意義的課題。本文從既有的成果出發(fā)，通過(guò)考察銀行治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系及西方國(guó)家貿(mào)易銀行內(nèi)審理念的演變趨勢(shì)，針對(duì)巴塞爾新資本協(xié)議等對(duì)貿(mào)易銀行內(nèi)審工作提出的新要求，指出我國(guó)貿(mào)易銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從財(cái)務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)向增值型審計(jì)，在內(nèi)審理念、

2、內(nèi)審體制及手段等方面進(jìn)行創(chuàng)新。關(guān)鍵詞：貿(mào)易銀行；內(nèi)部審計(jì)；公司治理；財(cái)務(wù)型審計(jì)；增值型審計(jì)　　按照巴塞爾委員會(huì)的計(jì)劃,國(guó)際銀行業(yè)新的資本規(guī)則，即所謂的第二巴塞爾協(xié)議原計(jì)劃于2003年第四季度終極定稿，并將終極于2006年在成員國(guó)實(shí)施。2003年4月，國(guó)際清算銀行發(fā)布巴塞爾新資本協(xié)議第三次征求意見(jiàn)稿，進(jìn)一步表達(dá)了在銀行業(yè)中推行新的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的決心。新協(xié)議提出資本充足率、監(jiān)視檢查和市場(chǎng)紀(jì)律三大支柱，第一次在風(fēng)險(xiǎn)和資本之間建立了全面的對(duì)應(yīng)關(guān)系，代表著金融監(jiān)管體制的重大突破和未來(lái)趨勢(shì)，對(duì)于銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效監(jiān)管具有現(xiàn)實(shí)的引導(dǎo)

3、意義。內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的主要環(huán)節(jié)，在治理中發(fā)揮著重要的作用，而完善銀行治理結(jié)構(gòu)是國(guó)際銀行業(yè)的一種趨勢(shì)。隨著2006年我國(guó)進(jìn)世承諾期結(jié)束的鄰近，外資銀行將全面進(jìn)進(jìn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日益激烈。在我國(guó)貿(mào)易銀行即將與國(guó)際金融全面接軌之時(shí)，完善我國(guó)銀行治理結(jié)構(gòu)顯得迫切而重要。如何創(chuàng)新貿(mào)易銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式，以更好地發(fā)揮貿(mào)易銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用，從而為銀行機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并促使銀行機(jī)構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)疑是一個(gè)具有重要現(xiàn)實(shí)意義的課題?！　∫?、背景及貿(mào)易銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)和新要求　　（一）銀行治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部

4、審計(jì)的關(guān)系　　自20世紀(jì)90年代中后期以來(lái)，銀行治理結(jié)構(gòu)備受?chē)?guó)外界的關(guān)注。20世紀(jì)90年代發(fā)生的巴林銀行破產(chǎn)案、日本銀行破產(chǎn)案、亞洲金融風(fēng)暴等事件使人們熟悉到銀行健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要性，也熟悉到強(qiáng)化銀行治理結(jié)構(gòu)的必要性。1999年9月巴塞爾銀行監(jiān)視委員會(huì)發(fā)布的《加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的公司治理》，將貿(mào)易銀行治理結(jié)構(gòu)推倒了從未有過(guò)的高度。建立良好的公司治理可以促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)已得到全球理論界和金融界的共叫?！　」局卫淼囊话慵軜?gòu)是建立在因分散的所有權(quán)結(jié)構(gòu)而引致的所有權(quán)與控制權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的。其主要目的是為了解

5、決經(jīng)理職員的機(jī)會(huì)主義行為及其他代理題目，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。完整的公司治理體系包括董事會(huì)建設(shè)為核心的內(nèi)部治理機(jī)制和以產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、并購(gòu)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要的外部治理機(jī)制。貿(mào)易銀行作為一種企業(yè)組織形式，其公司治理的基本原則和治理框架符合企業(yè)公司治理的一般性。良好的內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制對(duì)于包括銀行在內(nèi)的公司制企業(yè)都很重要，但是和一般公司不同，銀行治理結(jié)構(gòu)更加夸大銀行內(nèi)部治理，如銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值取向，銀行的平衡制約機(jī)制、責(zé)任機(jī)制等。原因在于：（1）根據(jù)規(guī)模和范圍經(jīng)濟(jì)原理，銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)普遍處于不完全競(jìng)爭(zhēng)甚

6、至寡頭壟斷的格式，產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不能起到外部治理機(jī)制的基礎(chǔ)性作用；（2）貿(mào)易銀行獨(dú)特的資本結(jié)構(gòu)使得債權(quán)約束作為外部治理機(jī)制中的重要一環(huán)對(duì)銀行的作用甚微；（3）銀行并購(gòu)本錢(qián)的巨大限制了并購(gòu)機(jī)制這種外部治理機(jī)制的作用；（4）由貿(mào)易銀行的特殊地位及銀行危機(jī)的“傳染性”和巨大破壞性所決定的貿(mào)易銀行嚴(yán)格的外部監(jiān)視制度，在相當(dāng)時(shí)期內(nèi)是一個(gè)確定的外生變量，使得貿(mào)易銀行自身無(wú)法突破這種外部政策和法規(guī)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和治理創(chuàng)新。因此，外部治理機(jī)制在貿(mào)易銀行治理體系中不能發(fā)揮主要作用，貿(mào)易銀行公司治理改革中應(yīng)更注重有內(nèi)向外，完善內(nèi)部的治理機(jī)

7、制。而內(nèi)部審計(jì)制度就是公司內(nèi)部治理的一個(gè)重要的制度安排。在《加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的公司治理》這一指導(dǎo)性文件中，巴塞爾委員會(huì)從銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值理念、責(zé)任劃分、董事會(huì)職責(zé)和治理者的相互關(guān)系、內(nèi)控系統(tǒng)、薪酬制度和信息透明度等方面闡述了一個(gè)有效的銀行治理結(jié)構(gòu)所必須具備惡毒基本特征，其中特別指出“要熟悉帶內(nèi)部審計(jì)提供的重要的審計(jì)功能，并有效地利用”；美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)成員SusanS.Bies夸大銀行治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是建立內(nèi)部有效的審計(jì)程序和內(nèi)部控制程序，嚴(yán)格的、審計(jì)制度和信息表露制度是建立有效市場(chǎng)的核心。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要

8、控制和監(jiān)視氣力，而公司治理則為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)良好的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。