內(nèi)部審計在公司治理中的作用

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1、內(nèi)部審計在公司治理中的作用摘要:現(xiàn)代公司治理機制由決策、激勵、監(jiān)督約束三大機制構(gòu)成，而作為公司治理機制的重要組成部分，內(nèi)部審計對于確保董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督、完善公司治理結(jié)構(gòu)有著十分重要的作用。本文正基于此，對內(nèi)部審計在公司治理機制的作用予以闡述，以建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制。　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;公司治理;作用　　　　一、內(nèi)部審計的定義及與公司治理的關(guān)系　　　　內(nèi)部審計是在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨立的審計機構(gòu)和配備專職的審計人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法對單位的財政、財務(wù)

2、收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價，提出報告并做出建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動?！　?nèi)部審計與公司治理雙方在目標和理論基礎(chǔ)方面具有一致性，公司治理和內(nèi)部審計的關(guān)系在實踐中融為一體。內(nèi)部審計是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證，在健全公司委托代理關(guān)系過程中發(fā)揮著不可替代的作用?！　　　《?、內(nèi)部審計在公司治理中的作用　　　　良好的內(nèi)部審計是完善公司治理及其有效實施的重要保證，是解決當前公司治理中以“內(nèi)部人控制”問題為核心的諸多問題的一個重要手段，其在公司治理中的作用具體體現(xiàn)在以下

3、三個方面?！　?.內(nèi)部審計在公司治理中的反饋作用　　在公司治理體系中，內(nèi)部審計能夠提供公司治理活動實際運作的信息，以便施控者更好地進行控制。內(nèi)部審計在公司治理中的反饋作用體現(xiàn)在以下三個方面：　　(1)內(nèi)部審計有利于公司治理中監(jiān)督機制的運行。公司治理是一個控制系統(tǒng)，監(jiān)督機制是公司治理控制系統(tǒng)下的子系統(tǒng)，董事會和高級管理層分別是這個子系統(tǒng)的施控者和受控者。董事會要實現(xiàn)對高級管理層的控制，前提條件是獲得真實可靠的信息。由于董事會與高級管理層的目標函數(shù)不同，董事會要考慮股東及其它利益相關(guān)者的要求，而高級管理層追

4、求的是自身利益最大化，高級管理層受短期利益驅(qū)動，可能會人為夸大受托經(jīng)營成果、掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，對董事會隱瞞或虛報對自身不利的信息在這種信息不對稱的情況下，董事會很難對高級管理層實施有效控制。此時，內(nèi)部審計作為相對獨立的第三者，同時又熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、風險管理等情況，能夠為董事會提供企業(yè)經(jīng)營管理活動實際運作的信息?！　?2)內(nèi)部審計有利于公司治理中激勵機制的運作。合理的激勵措施是促使高級管理層盡心盡力工作的前提。制定合理的激勵措施固然重要，但對激勵目標的實現(xiàn)程度進行評價和考核對董事會和高

5、級管理而言都更為重要。內(nèi)部審計人員以其自身的優(yōu)勢，可以將各項激勵目標詳細分解，定量定性地考核各項指標的完成情況，幫助董事會評價和考核高級管理層的業(yè)績。同時，高級管理層也需要內(nèi)部審計清楚地鑒定其受托責任的履行情況，以幫助其向董事會澄清責任，減輕董事會對其可能發(fā)生逆向選擇或道德風險的憂慮，從而實現(xiàn)自身工作與報酬的對等。因此，內(nèi)部審計在激勵機制中發(fā)揮反饋作用，有助于激勵機制的有效運作?！　?3)內(nèi)部審計有利于公司治理中決策機制的運作。就公司治理而言，設(shè)計一系列激勵與監(jiān)督機制的目的是要促使經(jīng)營者努力經(jīng)營，科學決

6、策，實現(xiàn)委托人預(yù)期收益最大化。決策準備階段，就是公司決策者獲取信息并對信息加工處理的過程。及時、全面、準確地收集和處理信息是形成公司治理科學決策的必要前提。信息的主要來源渠道之一是公司的經(jīng)營業(yè)績、盈利、虧損、資產(chǎn)負債等。這些信息的提供者是高級管理層，出于維護自身利益的目的，高級管理層在為決策提供信息的過程中可能會存在道德風險和逆向選擇，從而導(dǎo)致其所提供的信息不全面或存在虛假信息，影響決策的科學性。內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其日常的工作之一就是關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這些優(yōu)勢讓內(nèi)部審計有能力為股

7、東會和董事會提供全面、準確的信息，從而幫助股東會和董事會做出科學的決策。因此，內(nèi)部審計在決策機制中發(fā)揮反饋作用，有助于決策機制的有效運作。2.內(nèi)部審計在公司治理中的評價作用　　內(nèi)部審計通過對企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)和政策等治理環(huán)境、對治理環(huán)境具有促進作用的治理過程展開評價，發(fā)現(xiàn)治理過程中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，就這些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)向董事會提出改進建議，從而促進公司治理的完善及有效運行。內(nèi)部審計對公司治理的評價作用體現(xiàn)在以下兩個方面：　　(1)優(yōu)化公司治理環(huán)境。治理環(huán)境包括企業(yè)文化、價值觀、治理結(jié)構(gòu)和政策等。內(nèi)部

8、審計通過對企業(yè)文化、價值觀、治理結(jié)構(gòu)和政策的評價實現(xiàn)治理環(huán)境的優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計可以在企業(yè)文化和道德建設(shè)中起積極的作用。內(nèi)部審計人員可以定期評價企業(yè)文化和道德建設(shè)以及為了實現(xiàn)期望的企業(yè)文化和道德建設(shè)而采取的其他過程的有效性，以發(fā)現(xiàn)任何與治理環(huán)境相關(guān)的缺陷，對存在的缺陷提出完善建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。其次，內(nèi)部審計通過評價公司治理結(jié)構(gòu)和政策促進公司治理環(huán)境的優(yōu)化。任何企業(yè)的公司治理過程和程序都不可能是完美而有效的，除非是經(jīng)過精心設(shè)