內(nèi)部審計在公司治理中的作用

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1、內(nèi)部審計在公司治理中的作用?【字體：大中小】【打印】　　　　前言　　公司治理起源于公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，從廣義上講，是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)、誰在什么狀態(tài)下實(shí)施控制、風(fēng)險和收益如何在不同的企業(yè)成員之間分配這樣一些問題?！　　　∫?、公司治理和內(nèi)部審計　　1.公司治理　　公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。企業(yè)委托代理結(jié)構(gòu)中委托人和代理人之間信息不對稱，契約不完全和責(zé)任不對等是公司治理結(jié)

2、構(gòu)產(chǎn)生的基本原因。　　公司治理是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生和發(fā)展的，是基于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離后而引發(fā)的有關(guān)委托代理關(guān)系及“內(nèi)部人控制”等問題而產(chǎn)生的一系列制度安排，它包括兩方面的內(nèi)容：　　一是公司治理結(jié)構(gòu)。我國《公司法》規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會、董事會（包括經(jīng)理）、監(jiān)事會三個機(jī)構(gòu)組成?！　《枪局卫頇C(jī)制。指的是一系列通過證券市場、產(chǎn)品市場和職業(yè)經(jīng)理市場等來對公司治理發(fā)揮作用的機(jī)制，如公司法、證券法、信息披露、會計準(zhǔn)則、審計、經(jīng)營者激勵、代理權(quán)競爭、敵意收購和社會輿論等。　　為推動上市公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范上市公司運(yùn)作，促進(jìn)我國證券市場健康發(fā)展，中國

3、證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委于2002年1月7日發(fā)布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，闡明了我國上市公司治理的基本原則、投資者權(quán)利保護(hù)的實(shí)現(xiàn)方式，以及上市公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級管理人員所應(yīng)當(dāng)遵循的基本行為準(zhǔn)則和職業(yè)道德等內(nèi)容。其中規(guī)定:“上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會計專業(yè)人士?！薄皩徲嬑瘑T會的主要職責(zé)是:（1）提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu);（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實(shí)施;（3）負(fù)責(zé)

4、內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通;（4）審核公司的財務(wù)信息及其披露;（5）審查公司的內(nèi)控制度?！薄　?.內(nèi)部審計　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！薄　∥覈鴥?nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

5、5　　3.內(nèi)部審計的發(fā)展過程　　20世紀(jì)的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的概念早已存在，在實(shí)務(wù)中也運(yùn)用良久。但其職業(yè)化的進(jìn)程，還是要從1941年開始。時年發(fā)生兩件具有里程碑意義的事件：一是VictoI’zBrink出版了第一部內(nèi)部審計專著《內(nèi)部審計一程序的性質(zhì)，職能和方法》，標(biāo)志著內(nèi)部審計從實(shí)踐上升到理論；二是內(nèi)部審計師協(xié)會（Institute0fInternalAuditor，IIA）的成立。　　不過，內(nèi)部審計真正的社會作用矛盾存在于內(nèi)部審計本身職能作用之中。一方面，它希望成為一個“顧問”，另一方面它又是個“警察”?！　OX201條款的第5款規(guī)定：會計師事務(wù)所不得為其實(shí)施審計

6、的公眾公司提供“內(nèi)部審計外包”服務(wù)。SOX302條款要求管理當(dāng)局對公司的“披露控制與程序”的有效性作出季度和年度的評價和報告。CEO和CFO必須在報告中證明：　　①他們已審核（review）了報告，這份報告在所有重大方面沒有不實(shí)陳述或遺漏，財務(wù)報告和其他財務(wù)信息是公允的?！　、诮⒑捅３峙犊刂婆c程序是他們的責(zé)任，他們已設(shè)計出這樣的披露控制與程序，旨在保證他們能知道公司的重大信息；他們已對披露控制與程序進(jìn)行了評價，并將其評價結(jié)果在報告中予以呈報；　?、鬯麄円严?qū)徲嫀熀蛯徲嬑瘑T會披露了以下信息：一是披露所有重要的內(nèi)部控制的不足；二是披露涉及到在內(nèi)部控制中有重要作用的管理

7、人員或其他員工的舞弊，不管舞弊是否重要。　?、芩麄円颜f明公司的財務(wù)呈報內(nèi)部控制是否有重大的改變，以及可能影響內(nèi)部控制結(jié)果的其他因素是否發(fā)生重大改變。　　SOX404條款要求管理當(dāng)局在年度報告之中呈報“內(nèi)部控制報告”，評價財務(wù)呈報內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況，并報告其有效性。必須包括以下內(nèi)容：　?、俟芾懋?dāng)局對自己在建立、維護(hù)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制及財務(wù)報告程序的責(zé)任進(jìn)行再次確認(rèn)的報告；　?、诠芾懋?dāng)局用于評價財務(wù)呈報內(nèi)部控制的框架；　?、酃芾懋?dāng)局對公司財務(wù)呈報內(nèi)部控制的有效性的評價。這份評價包括披露管理當(dāng)局確認(rèn)的財務(wù)呈報內(nèi)部控制的任何“重大缺陷”?！　、芤环莨镜臅?/p>