淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策_管理體制論文

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1、論文大全淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策_管理體制論文_會計審計論文_管理學論文精心收集-用心發(fā)布????我國注冊會計師行業(yè)是社會主義市場經濟建設中的重要組成部分，在對外開放、政府轉變職能、促進企業(yè)轉換經營機制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財稅改革和維護經濟秩序以及證券市場方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，我國的注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，特別是證券市場上接二連三出現的審計失敗，如東方鍋爐、銀廣廈、麥科特等事件使國內注冊會計師行業(yè)面臨前所未有的信任危機。筆者認為這些事件的發(fā)生與行業(yè)監(jiān)管不力有很大的關系?！　　　∫弧斍拔覈詴嫀?/p>

2、行業(yè)監(jiān)管存在的主要問題　　　?。ㄒ唬┳詴嫀焻f會自律監(jiān)管缺位，協會內部運作受制于財政部門　　根據《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體并依法取得社會團體法人資格。但目前的中國注冊會計師協會是一個半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國注冊會計師協會和中國注冊審計師協會實現行業(yè)聯合的通知中明確規(guī)定，聯合后的中國注冊會計師協會領導人的選任，由財政部、審計署推薦，而不是會員代表大會選舉產生；其次，聯合后的中國注冊會計師協會常設辦事機構設在財政部，行政管理、黨團關系、經費供給均掛靠財政部；再次，中國注冊會計師協會秘

3、書處的機構設置和人員編制須報財政部和國家人事部編制委員會批準。各地方財政部門對地方協會的管理也基本沿襲財政部對中注協的管理方式。2002年11月，財政部決定將原委托中國注冊會計師協會行使的行政管理職能予以收回，注冊會計師協會只履行行業(yè)自律服務職能。但是財政部門將注協作為下屬機構的管理方式并未改變，注協的行政色彩并未完全消失，協會內部實行行政化的運作模式，協會工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財政部門決定。注協的模糊身份影響了注協作用的發(fā)揮，也使我國注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。　　另外，中央與地方注冊會計師協會的關系有待進一步

4、理順。根據《注冊會計師法》和目前《中注協章程》中關于建立省級注冊會計師協會的規(guī)定，地方協會是受中注協的領導，但是，省級協會的監(jiān)管工作屬于省級財政部門的權限范圍。從表面上看，省級注冊會計師協會承擔著對注冊會計師進行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實際上，各省、自治區(qū)、市的財政部門往往把省級注冊會計師協會當作下屬的一個事業(yè)單位，注冊會計師協會也就成為了一個集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機構，注協更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令，而易忽視會員的真正需要?！　　　。ǘ┱O(jiān)管部門眾多、職責不清導致監(jiān)管重復　　根據目前我國有關法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財政部、

5、審計署、證監(jiān)會等部門都具有對注冊會計師行業(yè)的行政管理權，注協具有自律管理權。如此眾多的監(jiān)管機構，本應有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責權限不清楚，權力重復設置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協調機制，各個部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現重復檢查，各個部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務所無所適從，給事務所帶來了沉重的負擔，造成了社會資源的極大浪費。中注協在對2005年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的回顧與總結中指出，多頭監(jiān)管、重復檢查仍然是影響事務所發(fā)展的主要外部因素之一?！　　　。ㄈ┍O(jiān)管隊

6、伍力量薄弱，手段、方法存在問題導致監(jiān)管效率低下　　截至2005年底，我國共有事務所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師6.9萬余人。然而中注協履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部僅為9人，各省、市地方注協的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”。目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管人員的數量不夠，年齡結構不合理；監(jiān)管人員的素質不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務所工作經驗的很少，檢查經驗不足，不能及時準確地形成檢查結論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。　　我國對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對事前的預防性監(jiān)管重視不夠，預防性監(jiān)管制度

7、沒有發(fā)揮應有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質量檢查，對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量有重要影響的注冊會計師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關不嚴、流于形式。