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《淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策我國注冊會計師行業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟建設中的重要組成部分，在對外開放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財稅改革和維護經(jīng)濟秩序以及證券市場方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，我國的注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，特別是證券市場上接二連三出現(xiàn)的審計失敗，如東方鍋爐、銀廣廈、麥科特等事件使國內(nèi)注冊會計師行業(yè)面臨前所未有的信任危機。筆者認為這些事件的發(fā)生與行業(yè)監(jiān)管不力有很大的關(guān)系?！ ∫?、當前我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的主要問題 （
2、一）注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)管缺位，協(xié)會內(nèi)部運作受制于財政部門 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體并依法取得社會團體法人資格。但目前的中國注冊會計師協(xié)會是一個半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會實現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導人的選任，由財政部、審計署推薦，而不是會員代表大會選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會常設辦事機構(gòu)設在財政部，行政管理、黨團關(guān)系、經(jīng)費供給均掛靠財政部；再次，中國注冊會
3、計師協(xié)會秘書處的機構(gòu)設置和人員編制須報財政部和國家人事部編制委員會批準。各地方財政部門對地方協(xié)會的管理也基本沿襲財政部對中注協(xié)的管理方式。2002年11月，財政部決定將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能予以收回，注冊會計師協(xié)會只履行行業(yè)自律服務職能。但是財政部門將注協(xié)作為下屬機構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會內(nèi)部實行行政化的運作模式，協(xié)會工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財政部門決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力
4、?！ ×硗?，中央與地方注冊會計師協(xié)會的關(guān)系有待進一步理順。根據(jù)《注冊會計師法》和目前《中注協(xié)章程》中關(guān)于建立省級注冊會計師協(xié)會的規(guī)定，地方協(xié)會是受中注協(xié)的領(lǐng)導，但是，省級協(xié)會的監(jiān)管工作屬于省級財政部門的權(quán)限范圍。從表面上看，省級注冊會計師協(xié)會承擔著對注冊會計師進行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實際上，各省、自治區(qū)、市的財政部門往往把省級注冊會計師協(xié)會當作下屬的一個事業(yè)單位，注冊會計師協(xié)會也就成為了一個集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令，而易忽視會員的真正需要?！ 。ǘ?/p>
5、政府監(jiān)管部門眾多、職責不清導致監(jiān)管重復 根據(jù)目前我國有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財政部、審計署、證監(jiān)會等部門都具有對注冊會計師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機構(gòu)，本應有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責權(quán)限不清楚，權(quán)力重復設置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機制，各個部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復檢查，各個部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務所無所適從，給事務所帶來了沉重的負擔，造成了社會資源的極大浪費。
6、中注協(xié)在對2005年事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復檢查仍然是影響事務所發(fā)展的主要外部因素之一。 ?。ㄈ┍O(jiān)管隊伍力量薄弱，手段、方法存在問題導致監(jiān)管效率低下 截至2005年底，我國共有事務所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師6.9萬余人。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部僅為9人，各省、市地方注協(xié)的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”。目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務所工作經(jīng)驗的很少，檢查經(jīng)驗不足，不能
7、及時準確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。 我國對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對事前的預防性監(jiān)管重視不夠，預防性監(jiān)管制度沒有發(fā)揮應有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊會計師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴、流于形式。二、解決當前我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管問題的對策 ?。ㄒ唬┐_立中注協(xié)的獨立地位 中注協(xié)的地位和身份問題是困擾我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的一個癥結(jié)所在。如何將中注協(xié)建立成一個完全獨立的自律組織，是首先要
8、解決的問題。針對現(xiàn)實狀況，筆者認為應采取如下措施：為保證中注協(xié)的合法性，設立時可以由政府有關(guān)部門批準，但與政府部門間不存在直接的領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系，財政部為注冊會計師行業(yè)監(jiān)督機構(gòu)而并非管理機構(gòu)。中注協(xié)將在以下方面擁有自主權(quán)：在無需報告和批準的情況下，決定管理理事會或委員會成員的任命方法；確定會員會費和其它收費標準以滿足預算需要；雇傭員工，確定薪酬標準以吸引和留住人才。中注協(xié)應以她自己認為合適的方式運轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)
