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1、銀行信貸人員如何閱讀企業(yè)財務報表會計報表是綜合反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和利潤分配情況、現(xiàn)金流量及其變動情況的重要書面文件，是銀行判斷企業(yè)綜合財務狀況、盈利能力、支付和償債能力的主要依據(jù)，對于銀行開展信貸業(yè)務有著十分重要的作用。資產(chǎn)負債表的閱讀一、資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等財務狀況的會計報表。通俗的說，資產(chǎn)負債表是揭示企業(yè)“家底”的一張會計報表。它是一個時點報表而不是時期報表，它只描述企業(yè)在某一時期的財務狀況。因此，資產(chǎn)負債表反映的信息具有極強的時效性，我們在閱讀和分析資產(chǎn)負債表
2、，得出關于企業(yè)財務狀況的各種結(jié)論時，必須充分注意到資產(chǎn)負債表的這一特性。二、年初數(shù)和期末數(shù)資產(chǎn)負債表反映了兩個時點的數(shù)字，一是年初數(shù)，二是期末數(shù)。這種形式的資產(chǎn)負債表是年初和本期期末兩個時點的兩張資產(chǎn)負債表的結(jié)合體，在會計上通常稱之為比較資產(chǎn)負債表。關于年初數(shù)和期末數(shù)，需要特別注意的一個問題是，企業(yè)在連續(xù)編制資產(chǎn)負債表的情況下的調(diào)整問題。例如，1999年1月1日的數(shù)字與1998年12月31日的數(shù)字的關系到底是怎樣的。許多人認為這兩個時點的數(shù)字應該是一樣的。但在會計中，盡管這兩個時點的數(shù)字有很大的關聯(lián)（通常許多數(shù)字是一樣的），
3、但是它們之間的差異也是比較明顯的。因為按照現(xiàn)行會計準則和會計制度的規(guī)定，在將上一年度報表“期末數(shù)”轉(zhuǎn)換為本年度“期初數(shù)”時。需要對其中某一些項目的數(shù)字進行調(diào)整。因此，上一年度資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”與本年度資產(chǎn)負債表的“期初數(shù)”之間很可能會發(fā)生差異。三、閱讀資產(chǎn)項目需注意的問題581、是資產(chǎn)的東西不一定就是財產(chǎn)物資，例如預付的報刊雜志費，錢已經(jīng)付出，對企業(yè)肯定不能說是財產(chǎn)物資了，但在會計上還是認定為資產(chǎn)（待攤費用）；或是已經(jīng)在本年度支付的需在將來列支的費用（遞延資產(chǎn)）。2、是財產(chǎn)物資不一定就是會計上的資產(chǎn)，例如已提完折舊但仍使
4、用的機器設備，仍然可以說是企業(yè)的財產(chǎn)物資，但在會計上卻不再反映為資產(chǎn)；再如土地通常是非常值錢的財產(chǎn)物資，但在許多企業(yè)，卻常常不列作會計上的資產(chǎn)，并不在資產(chǎn)負債表中反映。3、資產(chǎn)并不一定如機器設備那樣是有形的、具有實物形態(tài)，也有諸如商標、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)。4、并非所有對企業(yè)有價值的東西都包括在資產(chǎn)中。例如高素質(zhì)的企業(yè)員工、優(yōu)秀的管理人員、占優(yōu)勢的廠址等等，都不反映在資產(chǎn)負債表上。四、閱讀負債項目需注意的問題1、會計上的負債除了向銀行和其他金融機構(gòu)所借的貸款外，有相當一部分負債是在企業(yè)經(jīng)營過程中自然而然地形成的，如應付帳款、
5、應付工資、應交稅金等。2、并不是所有應付的東西都是會計上的負債，例如股份公司宣布的股票股利就不是公司的負債，因為它不是企業(yè)的資產(chǎn)償付。3、會計上還有一種特殊的負債——或有負債。有些負債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實際發(fā)生，而是一種潛在的負債，是否實際發(fā)生要取決于未來特定經(jīng)濟業(yè)務的情況，如應收票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。五、閱讀資產(chǎn)負債表的方法我們閱讀資產(chǎn)負債表時，一般總是首先直接瀏覽資產(chǎn)負債表，然后運用各種方法進行進一步分析，接著聯(lián)系其他報表和資料進行綜合分析和評價，最后得出關于企業(yè)財務狀況是否健康的結(jié)論
6、。當然，不同的閱讀者完全可以根據(jù)自己的愛好和關注的重點作適當?shù)恼{(diào)整和補充，我們這里著重講述如何運用直接和比率閱讀方法，判斷企業(yè)的財務狀況，找出存在的各種弊端和問題。（一）直接閱讀資產(chǎn)負債表所要關注的重要項目1、應收帳款58應收帳款余額的大小，在一定程度上反映了企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務所實現(xiàn)的收入能否及時收回。銷售款項不能及時收回，實際上是企業(yè)的資金被其他單位無償占用，這不僅影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，也可能會造成企業(yè)壞帳損失的增加。由于企業(yè)在實際帳務中對壞帳損失的處理方法不同，使其當期損益產(chǎn)生的影響可能會有較大的區(qū)別。這是因為，應收帳
7、款形成壞帳后，采用備抵法，壞帳由“壞帳準備”帳戶注銷，而“壞帳準備”已經(jīng)在以前的會計期間，按一定的方式已經(jīng)預提，并進入相應各期費用，因而，對本期的損益不產(chǎn)生影響或影響較小。而采用直接注銷法，壞帳損失進入當前損益，對當前利潤有較大的抵減性影響。結(jié)合信貸實務看，那些應收帳款余額較大的企業(yè)，想向銀行申請貸款時，可能會抬高前期利潤，以取悅于貸款銀行，這時，可能傾向于采用直接注銷法核算壞帳，或改變壞帳核算方法——從備抵法改為直接注銷法；想賴帳不還的企業(yè)，則可能正好相反。因此，應密切注意企業(yè)應收帳款的風險，一般要對企業(yè)的應收帳款進行帳齡
8、分析，分析其風險程度。應收帳款往往成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器。企業(yè)可能通過該項目虛列收入，將其它帳戶內(nèi)容反映到此項目，達到欺騙銀行的目的。當應收帳款余額較大或長期不變，或者突然發(fā)生異常變化時，都值得信貸人員關注。我們應從應收帳款是否出現(xiàn)事實上的壞帳、是否正確提取壞帳準備金、是否改變壞帳核算方式、
