銀行信貸人員如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

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1、銀行信貸人員如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和利潤分配情況、現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況的重要書面文件，是銀行判斷企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、支付和償債能力的主要依據(jù)，對于銀行開展信貸業(yè)務(wù)有著十分重要的作用。資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說，資產(chǎn)負(fù)債表是揭示企業(yè)“家底”的一張會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表而不是時(shí)期報(bào)表，它只描述企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況。因此，資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息具有極強(qiáng)的時(shí)效性，我們在閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表，得出關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各種結(jié)論時(shí)，必須充分注意到資產(chǎn)負(fù)債表

2、的這一特性。二、年初數(shù)和期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表反映了兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)字，一是年初數(shù)，二是期末數(shù)。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表是年初和本期期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的兩張資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)合體，在會(huì)計(jì)上通常稱之為比較資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)于年初數(shù)和期末數(shù)，需要特別注意的一個(gè)問題是，企業(yè)在連續(xù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的情況下的調(diào)整問題。例如，1999年1月1日的數(shù)字與1998年12月31日的數(shù)字的關(guān)系到底是怎樣的。許多人認(rèn)為這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)字應(yīng)該是一樣的。但在會(huì)計(jì)中，盡管這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)字有很大的關(guān)聯(lián)（通常許多數(shù)字是一樣的），但是它們之間的差異也是比較明顯的。因?yàn)榘凑宅F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在將上一年度報(bào)表“期末數(shù)”轉(zhuǎn)換為本年度“期初數(shù)”

3、時(shí)。需要對其中某一些項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。因此，上一年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”與本年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期初數(shù)”之間很可能會(huì)發(fā)生差異。三、閱讀資產(chǎn)項(xiàng)目需注意的問題541、是資產(chǎn)的東西不一定就是財(cái)產(chǎn)物資，例如預(yù)付的報(bào)刊雜志費(fèi)，錢已經(jīng)付出，對企業(yè)肯定不能說是財(cái)產(chǎn)物資了，但在會(huì)計(jì)上還是認(rèn)定為資產(chǎn)（待攤費(fèi)用）；或是已經(jīng)在本年度支付的需在將來列支的費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）。2、是財(cái)產(chǎn)物資不一定就是會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)，例如已提完折舊但仍使用的機(jī)器設(shè)備，仍然可以說是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，但在會(huì)計(jì)上卻不再反映為資產(chǎn)；再如土地通常是非常值錢的財(cái)產(chǎn)物資，但在許多企業(yè)，卻常常不列作會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)，并不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。3、資產(chǎn)并不

4、一定如機(jī)器設(shè)備那樣是有形的、具有實(shí)物形態(tài)，也有諸如商標(biāo)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)。4、并非所有對企業(yè)有價(jià)值的東西都包括在資產(chǎn)中。例如高素質(zhì)的企業(yè)員工、優(yōu)秀的管理人員、占優(yōu)勢的廠址等等，都不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。四、閱讀負(fù)債項(xiàng)目需注意的問題1、會(huì)計(jì)上的負(fù)債除了向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)所借的貸款外，有相當(dāng)一部分負(fù)債是在企業(yè)經(jīng)營過程中自然而然地形成的，如應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。2、并不是所有應(yīng)付的東西都是會(huì)計(jì)上的負(fù)債，例如股份公司宣布的股票股利就不是公司的負(fù)債，因?yàn)樗皇瞧髽I(yè)的資產(chǎn)償付。3、會(huì)計(jì)上還有一種特殊的負(fù)債——或有負(fù)債。有些負(fù)債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實(shí)際發(fā)生，而是一種潛在的負(fù)

5、債，是否實(shí)際發(fā)生要取決于未來特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。五、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法我們閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，一般總是首先直接瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表，然后運(yùn)用各種方法進(jìn)行進(jìn)一步分析，接著聯(lián)系其他報(bào)表和資料進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，最后得出關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健康的結(jié)論。當(dāng)然，不同的閱讀者完全可以根據(jù)自己的愛好和關(guān)注的重點(diǎn)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充，我們這里著重講述如何運(yùn)用直接和比率閱讀方法，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，找出存在的各種弊端和問題。（一）直接閱讀資產(chǎn)負(fù)債表所要關(guān)注的重要項(xiàng)目1、應(yīng)收帳款54應(yīng)收帳款余額的大小，在一定程度上反映了企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入能否及

6、時(shí)收回。銷售款項(xiàng)不能及時(shí)收回，實(shí)際上是企業(yè)的資金被其他單位無償占用，這不僅影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，也可能會(huì)造成企業(yè)壞帳損失的增加。由于企業(yè)在實(shí)際帳務(wù)中對壞帳損失的處理方法不同，使其當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響可能會(huì)有較大的區(qū)別。這是因?yàn)?，?yīng)收帳款形成壞帳后，采用備抵法，壞帳由“壞帳準(zhǔn)備”帳戶注銷，而“壞帳準(zhǔn)備”已經(jīng)在以前的會(huì)計(jì)期間，按一定的方式已經(jīng)預(yù)提，并進(jìn)入相應(yīng)各期費(fèi)用，因而，對本期的損益不產(chǎn)生影響或影響較小。而采用直接注銷法，壞帳損失進(jìn)入當(dāng)前損益，對當(dāng)前利潤有較大的抵減性影響。結(jié)合信貸實(shí)務(wù)看，那些應(yīng)收帳款余額較大的企業(yè)，想向銀行申請貸款時(shí)，可能會(huì)抬高前期利潤，以取悅于貸款銀行，這時(shí)，可能傾向于

7、采用直接注銷法核算壞帳，或改變壞帳核算方法——從備抵法改為直接注銷法；想賴帳不還的企業(yè)，則可能正好相反。因此，應(yīng)密切注意企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，一般要對企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度。應(yīng)收帳款往往成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器。企業(yè)可能通過該項(xiàng)目虛列收入，將其它帳戶內(nèi)容反映到此項(xiàng)目，達(dá)到欺騙銀行的目的。當(dāng)應(yīng)收帳款余額較大或長期不變，或者突然發(fā)生異常變化時(shí)，都值得信貸人員關(guān)注。我們應(yīng)從應(yīng)收帳款是否出現(xiàn)事實(shí)上的壞帳、是否正確提取壞帳準(zhǔn)備金、是否改變壞帳核算方式、