審計風(fēng)險的成因及控制,畢業(yè)論文。

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1、目錄一、引言2二、審計風(fēng)險的概述2三、審計風(fēng)險的類型6（一）、固有風(fēng)險6（二）、控制風(fēng)險7（三）、檢查風(fēng)險7四、審計風(fēng)險成因分析8（一）由內(nèi)，外，主、客觀形成的因素8（二）、審計風(fēng)險存在的主要環(huán)節(jié)14五、審計風(fēng)險的防范與控制14（一）、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。15（二）、搞好審計風(fēng)險預(yù)測。15（三）、區(qū)分會計與審計責(zé)任。15（四）、提高審計人員的自身素質(zhì)，強化風(fēng)險意識。16（五）、建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。16（六）、加強審計活動全過程中，每一步驟的風(fēng)險控制。17六、結(jié)束語17第18頁審計風(fēng)險的成因及控制內(nèi)容提要：審計作為一種中介業(yè)務(wù)，自其產(chǎn)生以來，就在社會經(jīng)

2、濟生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。審計風(fēng)險無時不在，無處不有，并且隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟的發(fā)展愈演愈烈。但是，審計風(fēng)險是可以控制的通過審計理論研究，提高審計質(zhì)量，把風(fēng)險降低至可接受的水平，依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運用了對比、舉例等方法，通過對審計風(fēng)險的研究，探索控制風(fēng)險的途徑與方法，同時引起大家對審計的重視和了解預(yù)防審計風(fēng)險的重要性。本文共分四個部分對審計風(fēng)險進(jìn)行了探索和研究。第一部分首先系統(tǒng)地論述了審計風(fēng)險的概念；第二部分論述了審計風(fēng)險組成的類型；第三部分從客觀和主觀兩個方面分析了審計風(fēng)險形成的原因；最后，就審計風(fēng)險的防范提出了相關(guān)的方法和措施。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險防范措施控制一、引言隨著市

3、場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟活動的不斷頻繁化和復(fù)雜化，審計工作的重要性也在日益顯現(xiàn)。而正確評價審計風(fēng)險，則可以在對風(fēng)險進(jìn)行防控時，促進(jìn)審計監(jiān)督發(fā)揮積極的效用。充分了解審計風(fēng)險的含義、特征、產(chǎn)生的原因以及防范措施，才能有助于將審計風(fēng)險降低到合理水平，對審計事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。二、審計風(fēng)險的概述十一屆三中全會以后，市場經(jīng)濟的發(fā)展蒸蒸日上，這使得經(jīng)濟活動不斷頻繁化和復(fù)雜化，從而使審計工作的重要性也在不斷增強；并且隨著審計工作內(nèi)容和工作范圍的不斷擴大，審計風(fēng)險的發(fā)生概率也隨之加大。為此，人們應(yīng)該對于審計風(fēng)險有著正確的認(rèn)識，并在實踐活動中給予積極有效地預(yù)防和控制。（一）、審計風(fēng)險的概念第18頁與其他大多

4、數(shù)職業(yè)一樣，審計工作是一項需要根據(jù)知識和經(jīng)驗進(jìn)行判斷的經(jīng)濟活動。然而，也存在著由于判斷不準(zhǔn)確或者決策不恰當(dāng)，所引起一定后果的風(fēng)險。由于審計風(fēng)險是客觀存在的，因此，審計人員只能努力去降低風(fēng)險及其可能帶來的損失，而不能不切實際地去試圖消除風(fēng)險。那么究竟審計風(fēng)險的含義是什么，審計風(fēng)險由哪些要素構(gòu)成，審計風(fēng)險由哪些原因造成，這些問題都是我們必須首先明確的問題。關(guān)于審計風(fēng)險的定義，《國際審計準(zhǔn)則第25號——重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！薄吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1101號》中指出：“審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計

5、師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！笨傊?，上述雖對誤報的界定范圍有所不同，但是總體上對審計風(fēng)險基本涵義表述是一致的，即審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。審計風(fēng)險的概念主要包括兩個方面的內(nèi)容：一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)報表等會計資料或企業(yè)內(nèi)部控制存在著較為嚴(yán)重漏洞、缺陷或是重大的舞弊現(xiàn)象，但是審計人員通過審計后沒有發(fā)現(xiàn)。另一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)報表等會計資料或企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的財務(wù)狀況已經(jīng)公允地進(jìn)行了反映，但是審計人員卻質(zhì)疑其公允性而做出不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。（二）、審計風(fēng)險的特征審計風(fēng)險是

6、風(fēng)險的一種，具有風(fēng)險的一般特征，但同時審計的職業(yè)特征決定了審計風(fēng)險具有自身的特點。具體來講，包括以下幾個方面：1、審計風(fēng)險的存在具有客觀性。審計所面臨的風(fēng)險與分類在社會生活中面臨的其它風(fēng)險一樣，是客觀存在的。它獨立于人的意識之外，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移。人類不能完全消除審計所帶來的風(fēng)險，只能通過一定的手段與方法來降低審計風(fēng)險及其可能的損失。2、第18頁審計風(fēng)險具有潛在性。審計風(fēng)險的潛在性特征與風(fēng)險的定義是一致的，即它只是一種可能性，潛在地存在于審計工作中。審計風(fēng)險只有在錯誤形成并經(jīng)過證實之后才會體現(xiàn)出來。也就是說，如果審計人員在審計過程中判斷失誤沒有被追究責(zé)任，那么即使審計人員的行為偏離了審計準(zhǔn)

7、則的規(guī)定，出現(xiàn)了判斷錯誤，也僅僅是潛在的風(fēng)險。只有在公眾要求審計人員對其工作失誤和判斷錯誤負(fù)責(zé)任，對其所造成的損失進(jìn)行賠償時，潛在的審計風(fēng)險才轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。3、審計風(fēng)險具有損失性。審計風(fēng)險是客觀地、潛在地貫穿于審計活動的全過程的，并且總是與損失相聯(lián)系。損失是審計風(fēng)險的具體體現(xiàn)，而且審計風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實損失，其后果是相當(dāng)嚴(yán)重的。4、審計風(fēng)險具有可控性。審計風(fēng)險雖然是客觀存在的，并且是由于全過程