風險論文審計風險論文：關于審計風險的成因及控制

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1、風險論文審計風險論文：關于審計風險的成因及控制【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會審計以及內部審計的范圍都逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越重。由于社會經(jīng)濟的復雜性和不確定性，對審計來講增加了難度，同時也相應產(chǎn)生了一定的審計風險。為此，正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序以及本單位經(jīng)營管理等方面起到控制與防范的作用。文章從當前審計風險的成因入手，探討防范審計風險的途徑和方法?！娟P鍵詞】風險；成因；防范；思考審計風險及控制是近年來社會和企業(yè)廣泛關注和思考的問題。審

2、計風險的產(chǎn)生有內外兩個原因，內在原因取決于企業(yè)的內部控制系統(tǒng)，而外在原因取決于審計人員的審計判斷能力和職業(yè)道德水平。相應地，審計風險的控制對策也涉及到審計風險的外部因素和內部因素兩個方面。但在實施操作過程中，嚴格按內部因素與外部因素來劃分是無法做到的，只能具體問題具體分析。一、審計風險涵義及分類審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險，給被審計單位造成損失或侵犯其合法權益而應承擔的一種風險和責任。審計風險伴隨著審計活動而存在，隨著企業(yè)集團內部審計復雜程度的增加，審計風險也不斷加大，成為審計人員無法回避的現(xiàn)實。

3、這就要求必須從理論和實踐的角度對審計風險進行科學分類，切實增強審計人員的風險意識，正確認識和評估風險，有效防范和控制風險，從而保障審計工作質量，提高審計效率。由于審計風險具有貫穿于審計過程始終的特點，又受諸多因素的制約和影響，內容復雜，表現(xiàn)形式多樣，所以，從審計理論和審計實踐的不同角度，可對審計風險作如下科學、系統(tǒng)的分類。（一）按審計風險形成的主體不同分類1.被審計單位潛在的審計風險，指由于被審計單位內部控制制度未建立、健全或未能充分發(fā)揮其作用，或因種種原因有意作弊，導致管理失控或會計信息失真而形成的審計風險，具體又包括：（1）被審計

4、單位內控制度不全不嚴，經(jīng)營管理不完善而形成的審計風險。（2）被審計單位提供的會計資料不完整、不充分，而形成的審計風險。另外，被審計單位業(yè)務量大和人事變動，以及內部管理制度變更等，都可能成為其潛在風險。2.審計機關和審計人員引發(fā)的審計風險，主要指審計機關和審計人員在審計監(jiān)督過程中，因審計技術限制，或本身行為不當，業(yè)務能力及職業(yè)道德低等原因造成的審計風險，包括：（1）審計技術因素造成的審計風險，主要指抽樣審計帶來的審計風險。（2）審計人員因素造成的審計風險，主要指一些審計人員政治素質低，業(yè)務能力和職業(yè)道德水平差，表現(xiàn)在審計工作中，超越職權

5、范圍，違背職業(yè)道德，不嚴格遵守審計紀律，不認真執(zhí)行審計程序和審計標準，避重就輕，或隨意取舍和隱瞞查出的問題；在審計處理上執(zhí)法不嚴，違法不究，處罰不當，弄虛作假，以審謀私。3.政府及其他部門引發(fā)的審計風險，主要指政府及其他相關部門的干預、限制及影響等原因造成的審計風險。（二）按審計風險表現(xiàn)的形式不同分類1.審計準備風險。審計機關接受審計任務后，必須認真細致地做好審計前的各項準備工作，以保證審計任務的圓滿完成。否則，審前準備不足，可能帶來潛在審計風險。2.審計取證風險。在審計實施過程中，由于經(jīng)濟活動的復雜性和審計人員所掌握信息資料的有限性

6、，在這一階段，可能存在審計程序不合規(guī)，審計技術不先進，審計取證不完備，審計檢查不全面，審計鑒證不科學，審計評價不正確，從而最終產(chǎn)生審計風險。3.審計報告風險。至少有兩個環(huán)節(jié)易導致審計報告風險的產(chǎn)生：一是因審計結果報告的恰當與否直接受審計人員評價意見的影響，若審計人員的評價意見存在偏差，則直接影響審計報告的正確性。二是即使審計人員評價意見恰當，最終審計報告的形成尚依賴于審計機關對審計事項的重要性和審計評價及意見的判斷，由于受各相關因素的影響，可能使得最終形成的審計報告有所偏差。4.審計處理處罰風險。審計處理處罰是審計過程的終結和成果反映

7、。當前主要受法規(guī)滯后因素的影響，審計處理處罰依據(jù)尚不能全面、客觀、準確地反映被審計單位正在變化著的實際，從而導致審計處理處罰無據(jù)可依，依據(jù)不全不細的情況大量存在，最終形成審計風險。二、審計風險的成因分析審計風險是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中由于諸多因素的影響而造成風險的可能性，形成審計風險的因素很多，主要有以下幾個方面，即來自審計客體方面的成因、審計主體方面的成因以及來自審計法律環(huán)境方面的成因。（一）審計客體方面的成因1.被審計單位內控制度的完善程度，內控制度的健全性、合理性，是指按照管理制度的規(guī)定，以及實際工作的需要，本單位及其各個系

8、統(tǒng)應當建立的控制環(huán)節(jié)和控制點是否齊全，有無過多或過少，甚至不必要的情形；或者應當建立若干控制點而管理制度中未能考慮到，在實際工作中也未建立的情況；或管理制度要求建立若干控制點，但不符合本級單位的實際情況，因而在實際工作中