審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 畢業(yè)論文

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1、目錄一、引言2二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述2三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型6（一）、固有風(fēng)險(xiǎn)6（二）、控制風(fēng)險(xiǎn)7（三）、檢查風(fēng)險(xiǎn)7四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析8（一）由內(nèi)，外，主、客觀形成的因素8（二）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)14五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制14（一）、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。15（二）、搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。15（三）、區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。15（四）、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。16（五）、建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。16（六）、加強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)全過程中，每一步驟的風(fēng)險(xiǎn)控制。17六、結(jié)束語1

2、7第18頁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制內(nèi)容提要：審計(jì)作為一種中介業(yè)務(wù)，自其產(chǎn)生以來，就在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈。但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的通過審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運(yùn)用了對(duì)比、舉例等方法，通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，探索控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑與方法，同時(shí)引起大家對(duì)審計(jì)的重視和了解預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。本文共分四個(gè)部分對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探索和研究。第一部分首先系統(tǒng)地論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念；第二

3、部分論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成的類型；第三部分從客觀和主觀兩個(gè)方面分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因；最后，就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了相關(guān)的方法和措施。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施控制一、引言隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷頻繁化和復(fù)雜化，審計(jì)工作的重要性也在日益顯現(xiàn)。而正確評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則可以在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控時(shí)，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮積極的效用。充分了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特征、產(chǎn)生的原因以及防范措施，才能有助于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到合理水平，對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述十一屆三中全會(huì)以后，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展蒸蒸日上，這使得

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷頻繁化和復(fù)雜化，從而使審計(jì)工作的重要性也在不斷增強(qiáng)；并且隨著審計(jì)工作內(nèi)容和工作范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率也隨之加大。為此，人們應(yīng)該對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著正確的認(rèn)識(shí)，并在實(shí)踐活動(dòng)中給予積極有效地預(yù)防和控制。（一）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念第18頁與其他大多數(shù)職業(yè)一樣，審計(jì)工作是一項(xiàng)需要根據(jù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而，也存在著由于判斷不準(zhǔn)確或者決策不恰當(dāng)，所引起一定后果的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此，審計(jì)人員只能努力去降低風(fēng)險(xiǎn)及其可能帶來的損失，而不能不切實(shí)際地去試圖消除風(fēng)險(xiǎn)。那么究竟審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

5、的含義是什么，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由哪些要素構(gòu)成，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由哪些原因造成，這些問題都是我們必須首先明確的問題。關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，《國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！薄吨袊?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！笨傊?，上述雖對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，但是總體上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)

6、后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料或企業(yè)內(nèi)部控制存在著較為嚴(yán)重漏洞、缺陷或是重大的舞弊現(xiàn)象，但是審計(jì)人員通過審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)。另一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料或企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)公允地進(jìn)行了反映，但是審計(jì)人員卻質(zhì)疑其公允性而做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（二）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的一種，具有風(fēng)險(xiǎn)的一般特征，但同時(shí)審計(jì)的職業(yè)特征決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)。具

7、體來講，包括以下幾個(gè)方面：1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性。審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與分類在社會(huì)生活中面臨的其它風(fēng)險(xiǎn)一樣，是客觀存在的。它獨(dú)立于人的意識(shí)之外，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移。人類不能完全消除審計(jì)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，只能通過一定的手段與方法來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其可能的損失。第18頁2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性特征與風(fēng)險(xiǎn)的定義是一致的，即它只是一種可能性，潛在地存在于審計(jì)工作中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只有在錯(cuò)誤形成并經(jīng)過證實(shí)之后才會(huì)體現(xiàn)出來。也就是說，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中判斷失誤沒有被追究責(zé)任，那么即使審計(jì)人員的行為偏離了審計(jì)

8、準(zhǔn)則的規(guī)定，出現(xiàn)了判斷錯(cuò)誤，也僅僅是潛在的風(fēng)險(xiǎn)。只有在公眾要求審計(jì)人員對(duì)其工作失誤和判斷錯(cuò)誤負(fù)責(zé)任，對(duì)其所造成的損失進(jìn)行賠償時(shí)，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有損失性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀地、潛在地貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過程的，并且總是與損失相聯(lián)系。損失是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體體現(xiàn)，而且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)損失，其后果是相當(dāng)嚴(yán)重的。4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的，并且是由于全過程