探討跟蹤審計(jì)與國家免疫系統(tǒng)的構(gòu)建

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1、探討跟蹤審計(jì)與國家免疫系統(tǒng)的構(gòu)建跟蹤審計(jì)與國家免疫系統(tǒng)的構(gòu)建論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于跟蹤審計(jì)與國家免疫系統(tǒng)的構(gòu)建的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于審計(jì)論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,跟蹤審計(jì)與國家免疫系統(tǒng)的構(gòu)建1引言　　劉家義審計(jì)長在2008年五屆三次理事會暨第二次理事論壇會議上談到，要將審計(jì)工作科學(xué)化，盡可能地調(diào)動審計(jì)監(jiān)督的抗體作用。國家"免疫系統(tǒng)"這一概念將醫(yī)學(xué)，免疫學(xué)中的常用術(shù)語與國家審計(jì)的職能相聯(lián)系，深刻而形象的指出了國家審計(jì)職能的發(fā)展方向應(yīng)從被動防御轉(zhuǎn)向主動出擊，從事后審計(jì)的亡羊補(bǔ)牢轉(zhuǎn)向全過程跟蹤審計(jì)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)未雨綢繆，從關(guān)注資金流動的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向包括公共資源使用

2、，環(huán)境安全，金融安全，民生安全等涉及國家利益的經(jīng)濟(jì)社會領(lǐng)域的國家安全審計(jì)?！　」こ虒徲?jì)一直是國家審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，由于在建設(shè)工程領(lǐng)域缺乏一些監(jiān)督控制，今年來出現(xiàn)了很多"三超"工程，"三邊"工程，形象工程和"豆腐渣"工程。跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的新方法已經(jīng)在現(xiàn)實(shí)中得到了越來越多的使用，是"免疫系統(tǒng)"構(gòu)建中必不可少的審計(jì)創(chuàng)新，理論界對于跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)，審計(jì)模式等問題還存在著討論，使用跟蹤審計(jì)的方法對構(gòu)建國家免疫系統(tǒng)在不同的審計(jì)目標(biāo)下應(yīng)該分情況討論，但跟蹤審計(jì)還是離不開績效審計(jì)，跟蹤審計(jì)的最終目的還是在于對國家審計(jì)本質(zhì)的詮釋，工程審計(jì)是工程的重要監(jiān)督者，發(fā)揮"免疫系統(tǒng)"的作用是

3、工程審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。2跟蹤審計(jì)與國家免疫系統(tǒng)定義及內(nèi)涵2.1跟蹤審計(jì)的定義及內(nèi)涵　　《中國審計(jì)大辭典》是這樣解釋跟蹤審計(jì)一詞的。跟蹤審計(jì)的出現(xiàn)與被審計(jì)對象的出現(xiàn)有關(guān)，同時(shí)認(rèn)為，某些審計(jì)對象存在一個漫長的發(fā)展變化，要在這個過程中監(jiān)督好審計(jì)對象就必須對其進(jìn)行監(jiān)督?！　￡P(guān)于跟蹤審計(jì)，截至目前，對它的研究主要側(cè)重于工程審計(jì)方面，具體而言，一個工程項(xiàng)目的投資建設(shè)周期可分為四個階段:（1）前期階段。主要包括：投資機(jī)會研究，項(xiàng)目可行性研究，項(xiàng)目評估及決策等。（2）準(zhǔn)備階段。主要包括：工程項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，工程項(xiàng)目征地及建設(shè)條件的準(zhǔn)備，工程貨物采購，工程招標(biāo)及選定承包商，簽訂承

4、包合同等。（3）實(shí)施階段。該階段主要是將建設(shè)投入要素進(jìn)行組合，形成工程實(shí)物形態(tài)，實(shí)現(xiàn)投資決策的目標(biāo)。這個階段在工程項(xiàng)目建設(shè)周期中工作量和投入的人力物力是最多的，是工程項(xiàng)目投資建設(shè)管理難度最大的一個階段。（4）投產(chǎn)運(yùn)營階段。該階段主要由業(yè)主單位自行完成或是成立專門的項(xiàng)目供公司承擔(dān)，對于通過BOT融資方式建設(shè)的工程項(xiàng)目有很大影響?！　「鶕?jù)《中國審計(jì)大辭典》對于跟蹤審計(jì)的定義，跟蹤審計(jì)的進(jìn)程應(yīng)伴隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)程，具體而言就是對于對工程項(xiàng)目各個階段的審計(jì)：（1）立項(xiàng)階段的審計(jì)（對應(yīng)投資建設(shè)的前期階段和準(zhǔn)備階段）：可行性研究審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益決策審計(jì)，資金審計(jì)，招投標(biāo)合同審計(jì)，施工合同審

5、計(jì)，建設(shè)概算審計(jì)。（2）建設(shè)階段的審計(jì)（對應(yīng)投資建設(shè)的實(shí)施階段）：資金使用審計(jì)，概算調(diào)整審計(jì)，合同執(zhí)行審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)，對設(shè)計(jì)，施工和監(jiān)理等單位的審計(jì)，會計(jì)報(bào)表審計(jì)。（3）項(xiàng)目竣工后的審計(jì)（對應(yīng)投資建設(shè)的投產(chǎn)運(yùn)營階段）：竣工結(jié)算審計(jì)，工程投資和概算執(zhí)行審計(jì)，資金使用和結(jié)算審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，待攤投資審計(jì)?！　^(qū)別于傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)，跟蹤審計(jì)不僅僅是一種事后審計(jì)，而是貫穿于工程各個階段的一種連續(xù)性的審計(jì)。2.2國家免疫系統(tǒng)的定義與內(nèi)涵2.2.1國家免疫系統(tǒng)理論的產(chǎn)生　　對于審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，國內(nèi)外專家指出，推動這一過程的核心動力是受托思想。楊時(shí)展之前就認(rèn)為，受托責(zé)任催化了審

6、計(jì)，同時(shí)審計(jì)的發(fā)展受到了受托責(zé)任的制約。所以劉家義審計(jì)長提出的國家"免疫系統(tǒng)"的概念不是一個偶然，而是隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對于政府職能建設(shè)的新要求?！　≡诘默F(xiàn)代社會中，人民可以通過投票選舉產(chǎn)生政府，實(shí)際上接受人民的委托管理和治理國家，與人民是一種人與委托人的關(guān)系。同民間審計(jì)產(chǎn)生的商業(yè)人與委托人一樣，由于人與委托人存在信息的誤差和方向的不統(tǒng)一性，會出現(xiàn)人的思想危機(jī)和背向選擇。例如18世紀(jì)英國南海公司的審計(jì)案例，南海公司會計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，為了偽造高收益而篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，給當(dāng)時(shí)英國廣大的投資者和債權(quán)人造成了巨大的損失，事后英國政府以成立民間審計(jì)的方式，將股份公司中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)

7、分離所產(chǎn)生的不足予以制約，成為世界審計(jì)史上里程碑的一個案例?！　覍徲?jì)的產(chǎn)生與民間審計(jì)有著許多共性可以類比，人民可以比作股東，政府可以比作經(jīng)理人，聯(lián)系兩者的受托責(zé)任也就是公共受托責(zé)任，因此，為了保證公共受托責(zé)任最好的履行，國家審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。李凱（2008）認(rèn)為，在一個正常的國家，政府必須接受兩個方面的制約，首先是由公民給予的客觀制約，然后是政府組建公共部門制約政府權(quán)力的實(shí)施，這兩個方面同樣重要。這些制約政府的公共機(jī)構(gòu)包括國家審計(jì)，新聞監(jiān)督，紀(jì)委，法院等等，對于經(jīng)濟(jì)社會的"免疫系統(tǒng)"，國家審計(jì)具有著重要