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《事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及結(jié)余分配的會(huì)計(jì)核算淺析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及結(jié)余分配的會(huì)計(jì)核算淺析◎文/吳興旺摘要：2012年財(cái)政部頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》將結(jié)余分柝為結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，并對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余賦予新的內(nèi)涵、規(guī)定了相應(yīng)的管理辦法，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及結(jié)余分配的核算較難準(zhǔn)確把握，往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)聯(lián)。正確理解和準(zhǔn)確核算顯得十分必要。關(guān)鍵詞:結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余;結(jié)余分配;會(huì)計(jì)核算財(cái)政部于2012年先后頒布了新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并明確了實(shí)施的具體時(shí)間。新規(guī)則規(guī)定，事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的
2、預(yù)算管理辦法。新規(guī)則將結(jié)余分柝為結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，并對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余賦予新的內(nèi)涵、規(guī)定了相應(yīng)的管理辦法，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及結(jié)余分配的核算較難準(zhǔn)確把握，往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)聯(lián)。本文試結(jié)合事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，就單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及結(jié)余分配的核算作淺析。一、事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。它包括：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是
3、從同級(jí)財(cái)政撥入的當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是從同級(jí)財(cái)政撥入當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。計(jì)算公式為：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政補(bǔ)助收入-事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出/基本支出）-事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出/項(xiàng)目支出）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余即上式中已完項(xiàng)目當(dāng)年剩余的資金。（二）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后的余額。其中，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指單位除財(cái)
4、政補(bǔ)助收支以外的各非專項(xiàng)資金收入與各非專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。計(jì)算公式為：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=∑（上級(jí)補(bǔ)助收入+事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+其他收入）本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入-∑（事業(yè)支出+其他支出）本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=∑（上級(jí)補(bǔ)助收入+事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+其他收入）本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入-∑（事業(yè)支出+其他支出）本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出-∑（對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出+上繳上級(jí)支出）本期發(fā)生額（三）經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余是對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果所作的計(jì)量。
5、經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出二、事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算事業(yè)單位在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算以前，必須重點(diǎn)做好以下幾方面工作：一是清理往來款項(xiàng)。即在單位年度結(jié)賬前，清理結(jié)算各往來款項(xiàng)，凡屬于本年的各項(xiàng)收支都應(yīng)及時(shí)入賬；二是全額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。將應(yīng)繳未繳款項(xiàng)全額上繳財(cái)政；三是與財(cái)政核對(duì)。即與財(cái)政核對(duì)年度一般預(yù)算收支和財(cái)政專戶各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)；四是與上級(jí)主管部門核對(duì)。即核對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入；五是準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。（一）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”的核算1.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的核算“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
6、。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末（一般在年末）轉(zhuǎn)賬時(shí)，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目貸方，將“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目借方。借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出、項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）年末，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額，轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)
7、額，編制分錄：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度，編制相反會(huì)計(jì)分錄。單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。2.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”的核算24會(huì)計(jì)師2014.01PracticeAnalysis實(shí)務(wù)解讀“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算事業(yè)單位滾存財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。年末，按有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“
