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1、事業(yè)單位會計——結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算作者：汪開桃????會計園地來源：佐壩財政所????點擊數(shù)：4698????更新時間：2013/9/24?事業(yè)單位會計核算中，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。單獨設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”“事業(yè)結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)：本科目核算滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，科目設(shè)置財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——某項目——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費
2、——日常公用經(jīng)費①在會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入和對應(yīng)的財政補助支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。根據(jù)本期財政補助收入發(fā)生額借：財政補助收入——基本支出、項目支出貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)本期財政補助支出發(fā)生額，借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）②年末，完成收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政補助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，應(yīng)按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資
3、金額度數(shù)額，借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政補助結(jié)余按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借：財政補助結(jié)余貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等例題：20*3年6月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補助40000元、項目補助100000元，“事業(yè)支出”科目下“財政補助支出（基本支出）”“財政補助支出
4、（項目支出）”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額分別為40000元和80000元，月末，該事業(yè)單位將本月財政補助收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)，賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入借：財政補助支出——基本支出40000——項目支出100000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)40000——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)100000結(jié)轉(zhuǎn)財政補助支出借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)40000——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)80000貸：財政補助支出——基本支出40000——項目支出80000年末財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)為貸方余額20000元，表明有項目支出結(jié)余資金20000元，按規(guī)定將項目結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余借：財
5、政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)20000貸：財政補助結(jié)余20000按規(guī)定注銷財政補助結(jié)余額度的，借：財政補助結(jié)余20000貸：零余額賬戶用款額度20000非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算會計期末，收入結(jié)轉(zhuǎn)，借：事業(yè)收入上繳補助收入附屬單位上繳收入其他收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)，借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出其他支出年末，對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行情況進(jìn)行分析，繳回原專項資金撥入單位的，借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：銀行存款留歸本單位使用的，借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金參考法規(guī)：事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（2012年12月6日發(fā)布財政部令第72號自2013年1月1日起施行
6、）事業(yè)單位會計制度（2012年12月19日發(fā)布自2013年1月1日起施行）
