2017年最新《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》

《2017年最新《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、個體工商戶個人所得稅計稅辦法第一章總則　　第一條為了規(guī)范和加強個體工商戶個人所得稅征收管理，根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法?！　〉诙l實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅?！　〉谌龡l本辦法所稱個體工商戶包括：　　(一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;　　(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人;　　(三)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。　　第四條個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?！　〉谖鍡l個體工商戶應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費

2、用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！　〉诹鶙l在計算應納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關(guān)規(guī)定計算。第二章計稅基本規(guī)定　　第七條個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！　〉诎藯l個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營)取得的貨幣形

3、式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入?！　∏翱钏Q其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！　〉诰艞l成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。　　第十條費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。　　第十一條稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除

4、個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！　〉谑l損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！　€體工商戶發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。　　個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入?！　〉谑龡l其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出?！　〉谑臈l個體工商戶

5、發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。　　前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！　〕愂辗煞ㄒ?guī)另有規(guī)定外，個體工商戶實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除?！　〉谑鍡l個體工商戶下列支出不得扣除：　　(一)個人所得稅稅款;　　(二)稅收滯納金;　　(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;　　(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;　　(五)贊助支出;　　(六)用于個人和家庭的支出;　　(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;　　(八)國家稅務總局規(guī)定不

6、準扣除的支出?！　〉谑鶙l個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。　　第十七條個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！　〉谑藯l個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谑艞l個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除?！　〉诙畻l本辦法所稱虧損，是指個體工商戶依照本辦法規(guī)定計算的應納稅所得額小于零的數(shù)額。第三章扣除

7、項目及標準　　第二十一條個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除?！　€體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行?！　€體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！　〉诙l個體工商戶按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除?！　€體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除?！　€體工商戶業(yè)主本人繳納的