個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法資料

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1、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》已經(jīng)2014年12月19日國(guó)家稅務(wù)總局2014年度第4次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2015年1月1日起施行。　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍2014年12月27日個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法　　第一章總則　　第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法?！　〉诙l實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！　〉谌龡l本辦法所稱個(gè)體工商戶包括：　　（一）依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，

2、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶；　?。ǘ┙?jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；　?。ㄈ┢渌麖氖聜€(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人?！　〉谒臈l個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！　〉谖鍡l個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！　〉诹鶙l在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)處理辦法與本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)

3、當(dāng)依照本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)算。第二章計(jì)稅基本規(guī)定　　第七條個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　〉诎藯l個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入?！　∏翱钏Q其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付

4、的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！　〉诰艞l成本是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。　　第十條費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外?！　〉谑粭l稅金是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！　〉谑l損失是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗

5、力因素造成的損失以及其他損失?！　€(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除?！　€(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入?！　〉谑龡l其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出?！　〉谑臈l個(gè)體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

6、　　前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！　〕愂辗煞ㄒ?guī)另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除?！　〉谑鍡l個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：　　（一）個(gè)人所得稅稅款；　　（二）稅收滯納金；　　（三）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；　?。ㄋ模┎环峡鄢?guī)定的捐贈(zèng)支出；　?。ㄎ澹┵澲С?；　?。┯糜趥€(gè)人和家庭的支出；　?。ㄆ撸┡c取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；　?。ò耍﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出?！　〉谑鶙l個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于

7、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！　〉谑邨l個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！　〉谑藯l個(gè)體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　〉谑艞l個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　第二十條本辦法所稱虧損，是指?jìng)€(gè)體工商戶依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。　　第三章扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)　　第二十一條個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員

8、的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。　　個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！　〉诙l個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)