關(guān)于我國金融審計的思考.doc

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1、關(guān)于我國金融審計的思考「摘要」　在金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整以及我國金融改革進一步深化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計面臨機遇和挑戰(zhàn)。要更加有效地保障金融安全、促進金融健康發(fā)展，必須與時俱進，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，深化金融審計：創(chuàng)新監(jiān)督機制、準確審計定位，轉(zhuǎn)變思想觀念、明確審計目標，抓住審計主線、突出審計重點，改進審計方式、規(guī)范審計行為。　　「關(guān)鍵詞」　金融審計　總結(jié)　監(jiān)督機制　審計定位　　市場經(jīng)濟運行的實踐充分證明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。為了保障金融安全，促進金融健康發(fā)展，近年來，我國審計機關(guān)依法加強金融審計，在促進整頓和規(guī)范

2、金融市場秩序，完善金融法規(guī)，防范和化解金融風(fēng)險等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計路子、方法，改進金融審計手段，加快金融審計規(guī)范化建設(shè)等方面，也取得了一定效果。同時，在經(jīng)濟一體化和金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整，我國金融體制改革進一步深化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計也面臨著許多新情況，遇到了許多問題，需要認真總結(jié)、深入思考、積極探索。　　一、成效與不足　　經(jīng)過幾年的探索和努力，我國金融審計工作既有很大升華，也存在一些需要研究的問題。主要體現(xiàn)在：　　1、四大轉(zhuǎn)變。首先是指導(dǎo)思想方面。實踐中，我們逐漸認識到“圍繞財務(wù)合規(guī)、就事論事審核、個案查處問題、收繳違紀款

3、項”這一基本定式，在經(jīng)濟和金融體制改革深化、金融資產(chǎn)質(zhì)量不高、金融秩序混亂、違法犯罪現(xiàn)象嚴重情況下，既難以全面履行法定職責(zé)，更不能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。因而從深入分析金融運行的形勢、存在的問題和潛在的風(fēng)險入手，確立了“以審計財務(wù)收支真實性為基礎(chǔ)，以揭露和查處違規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量不高、會計信息失真和重大違法違規(guī)等問題為重點，以促使加強金融監(jiān)管、整頓和規(guī)范金融秩序、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險為目的”的指導(dǎo)思想和“摸清家底，揭露問題，規(guī)范秩序，防范風(fēng)險、促進發(fā)展”的審計目標?！　∑浯问菍徲媰?nèi)容方面。由單純審計金融機構(gòu)的“財務(wù)收支”即收入、費用、贏利等，逐漸轉(zhuǎn)向“在摸

4、清資產(chǎn)負債損益真實情況的基礎(chǔ)上，以資產(chǎn)質(zhì)量為主線，查處違規(guī)經(jīng)營和重大違法違規(guī)問題”。對中央銀行，不僅審計預(yù)算執(zhí)行，而且在此基礎(chǔ)上審計貨幣政策執(zhí)行和運用貨幣政策主要工具情況以及存在的主要問題，對商業(yè)銀行的監(jiān)管是否到位和財務(wù)收支的真實、完整及其對國家預(yù)算收支的影響；對國有商業(yè)銀行，既審計財務(wù)收支，更審計信貸資產(chǎn)質(zhì)量、重大違法違規(guī)問題和內(nèi)控制度的有效性。9　　再次是審計方式方面。逐步克服了各自為戰(zhàn)審計，上下左右脫節(jié)，信息不暢通、資源浪費大、問題查不深、原因說不透，難以從宏觀上深入分析等問題，摸索和總結(jié)了一些行之有效的審計方式方法。主要有，一是“五統(tǒng)一”原則，即統(tǒng)一組織

5、、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一處理和統(tǒng)一考核；二是“片區(qū)負責(zé)制”，即針對金融機構(gòu)點多面廣規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及國民經(jīng)濟各方面的特點，由幾個特派辦聯(lián)合作戰(zhàn)，共同審計一個地區(qū)；三是上下聯(lián)動“一條龍”審計，即針對我國金融機構(gòu)一級法人、多級管理的格局，形成了以審計總部為龍頭，將審計分支機構(gòu)結(jié)合起來；四是先“點”后“面”，重視審計方案的制訂，即每年先在調(diào)研的基礎(chǔ)上進行試點，再根據(jù)試點情況總結(jié)制訂目標明確、針對性強、重點突出、標準統(tǒng)一、易于操作的審計實施方案。　　第四是審計手段方面。與時俱進，及時改進審計手段，全面開展計算機審計：一是積極開發(fā)應(yīng)用計算機輔助審計軟件；二是大力培養(yǎng)計

6、算機輔助審計人員；三是與金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，嘗試在審計人員的辦公室隨時跟蹤和監(jiān)督金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況。同時，還積極開展了對金融機構(gòu)信息系統(tǒng)審計的試點?！　?、五大作用。首先是推進金融法律法規(guī)的健全完善。審計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前金融市場信息失真、秩序混亂、違規(guī)經(jīng)營、違法犯罪活動屢禁不止的重要原因之一是法律法規(guī)不健全不完善，標準不明確不統(tǒng)一。審計機關(guān)有針對性地向立法機關(guān)、政府和有關(guān)部門提出了健全完善相關(guān)法律法規(guī)的建議，有力地促進了金融法律法規(guī)的建設(shè)。例如全國人大常委會和國務(wù)院制訂的《證券法》、《金融違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)部門先后制發(fā)的一系列加強金融監(jiān)管、整頓金融

7、秩序、強化財務(wù)管理等行政規(guī)章，大量吸收和采納了審計建議，有的甚至是根據(jù)審計建議制發(fā)的。　　第二是促使金融秩序的整頓和規(guī)范。審計揭露出金融秩序比較混亂，違規(guī)經(jīng)營、無序競爭較為突出等問題，有效地促使有關(guān)部門和各金融機構(gòu)加大整頓和規(guī)范金融市場的力度。例如審計發(fā)現(xiàn)某些金融機構(gòu)為該地區(qū)一些企業(yè)違規(guī)貼現(xiàn)，嚴重擾亂了金融秩序，中國人民銀行根據(jù)審計建議，不僅迅速查處了有關(guān)單位和責(zé)任人，而且對重點國有商業(yè)銀行的承兌匯票業(yè)務(wù)開展現(xiàn)場檢查，并要求各金融機構(gòu)切實加強貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理，嚴格實行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)通報制度、退出交易制度和責(zé)任追究制度?！　〉谌墙衣逗筒樘幹卮筮`法違紀問題，維護國

8、家財經(jīng)法紀，促進嚴格金融