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1、關于我國金融審計的思考「摘要」 在全球化尤其是全球性金融大調整以及我國金融改革進一步深化和加進WTO等大環(huán)境下，金融審計面臨機遇和挑戰(zhàn)。要更加有效地保障金融安全、促進金融健康，必須與時俱進，捉住機遇，迎接挑戰(zhàn)，深化金融審計：創(chuàng)新監(jiān)視機制、正確審計定位，轉變思想觀念、明確審計目標，捉住審計主線、突出審計重點，改進審計方式、規(guī)范審計行為?！ 戈P鍵詞」 金融審計 監(jiān)視機制 審計定位 市場運行的實踐充分證實，金融是經濟的核心，金融安全是國家經濟安全的核心。為了保障金融安全，促進金融健康發(fā)展，近年來，我國審計機關依法加強金融審計，在促進整頓和規(guī)范金融市場秩序，完善金融
2、法規(guī)，防范和化解金融風險等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計路子、，改進金融審計手段，加快金融審計規(guī)范化建設等方面，也取得了一定效果。同時，在經濟一體化和金融全球化尤其是全球性金融大調整，我國金融體制改革進一步深化和加進WTO等大環(huán)境下，金融審計也面臨著很多新情況，碰到了很多，需要認真總結、深進思考、積極探索。 一、成效與不足 經過幾年的探索和努力，我國金融審計工作既有很大升華，也存在一些需要的題目。主要體現在： 1、四大轉變。首先是指導思想方面。實踐中，我們逐漸熟悉到“圍繞財務合規(guī)、就事論事審核、個案查處題目、收繳違紀款項”這一基本定式，在經濟和金融體制改
3、革深化、金融資產質量不高、金融秩序混亂、違法犯罪現象嚴重情況下，既難以全面履行法定職責，更不能適應形勢發(fā)展的要求。因而從深進金融運行的形勢、存在的題目和潛伏的風險進手，確立了“以審計財務收支真實性為基礎，以揭露和查處違規(guī)經營、資產質量不高、信息失真和重大違法違規(guī)等題目為重點，以促使加強金融監(jiān)管、整頓和規(guī)范金融秩序、改善資產質量、防范和化解金融風險為目的”的指導思想和“摸清家底，揭露題目，規(guī)范秩序，防范風險、促進發(fā)展”的審計目標?！ ∑浯问菍徲嫹矫妗Ｓ蓡渭儗徲嫿鹑跈C構的“財務收支”即收進、用度、贏利等，逐漸轉向“在摸清資產負債損益真實情況的基礎上，以資產質量為主線，
4、查處違規(guī)經營和重大違法違規(guī)題目”。對中心銀行，不僅審計預算執(zhí)行，而且在此基礎上審計貨幣政策執(zhí)行和運用貨幣政策主要工具情況以及存在的主要題目，對貿易銀行的監(jiān)管是否到位和財務收支的真實、完整及其對國家預算收支的；對國有貿易銀行，既審計財務收支，更審計信貸資產質量、重大違法違規(guī)題目和內控制度的有效性。 再次是審計方式方面。逐步克服了各自為戰(zhàn)審計，上下左右脫節(jié)，信息不暢通、資源浪費大、題目查不深、原因說不透，難以從宏觀上深進分析等題目，摸索和總結了一些行之有效的審計方式方法。主要有，一是“五同一”原則，即同一組織、同一方案、同一實施、同一處理和同一考核；二是“片區(qū)負責制
5、”，即針對金融機構點多面廣規(guī)模大、經營業(yè)務涉及國民經濟各方面的特點，由幾個特派辦聯合作戰(zhàn)，共同審計一個地區(qū)；三是上下聯動“一條龍”審計，即針對我國金融機構一級法人、多級治理的格式，形成了以審計總部為龍頭，將審計分支機構結合起來；四是先“點”后“面”，重視審計方案的制訂，即每年先在調研的基礎上進行試點，再根據試點情況總結制訂目標明確、針對性強、重點突出、標準同一、易于操縱的審計實施方案?！ 〉谒氖菍徲嬍侄畏矫妗Ｅc時俱進，及時改進審計手段，全面開展機審計：一是積極開發(fā)計算機輔助審計軟件；二是大力培養(yǎng)計算機輔助審計職員；三是與金融機構聯網，嘗試在審計職員的辦公室隨時跟蹤
6、和監(jiān)視金融機構的業(yè)務和財務收支情況。同時，還積極開展了對金融機構信息系統(tǒng)審計的試點?！ ?、五大作用。首先是推進金融法規(guī)的健全完善。審計發(fā)現，當前金融市場信息失真、秩序混亂、違規(guī)經營、違法犯罪活動屢禁不止的重要原因之一是法律法規(guī)不健全不完善，標準不明確不同一。審計機關有針對性地向立法機關、政府和有關部分提出了健全完善相關法律法規(guī)的建議，有力地促進了金融法律法規(guī)的建設。例如全國人大常委會和國務院制訂的《證券法》、《金融違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)和有關部分先后制發(fā)的一系列加強金融監(jiān)管、整頓金融秩序、強化財務治理等行政規(guī)章，大量吸收和采納了審計建議，有的甚至是根據審計
7、建議制發(fā)的?！ 〉诙谴偈菇鹑谥刃虻恼D和規(guī)范。審計揭露出金融秩序比較混亂，違規(guī)經營、無序競爭較為突出等題目，有效地促使有關部分和各金融機構加大整頓和規(guī)范金融市場的力度。例如審計發(fā)現某些金融機構為該地區(qū)一些違規(guī)貼現，嚴重擾亂了金融秩序，人民銀行根據審計建議，不僅迅速查處了有關單位和責任人，而且對重點國有貿易銀行的承兌匯票業(yè)務開展現場檢查，并要求各金融機構切實加強貼現和再貼現業(yè)務的治理，嚴格實行貼現業(yè)務通報制度、退出交易制度和責任追究制度?！ 〉谌墙衣逗筒樘幹卮筮`法違紀題目，維護國家財經法紀，促進嚴格金融執(zhí)法。據統(tǒng)計，1999年～2001年，審計機關向司法和行政監(jiān)
8、察機關移送
