關(guān)于創(chuàng)新金融審計(jì)思路的若干思考

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1、屮國(guó)市場(chǎng)2017,33,207-207+213DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.207關(guān)于創(chuàng)新金融審計(jì)思路的若干思考尉明昌中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司曲靖局導(dǎo)出/參考文獻(xiàn)關(guān)注分享收藏打印摘要：自金融危機(jī)之后，金融審計(jì)的重要性日益體現(xiàn)。金融的安全高效運(yùn)營(yíng)是保障一個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，加強(qiáng)金融審計(jì)對(duì)集團(tuán)跨領(lǐng)域業(yè)務(wù)的拓展十分重要。集團(tuán)規(guī)模的不斷壯大，管理水平的提升以及越來(lái)越復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)都需要冇創(chuàng)新性的審計(jì)作為支撐，以應(yīng)對(duì)不斷變化的N外部發(fā)展環(huán)境。文章以某能源型企業(yè)實(shí)際案例為背景，闡述了能源

2、型企業(yè)在開(kāi)展金融業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程中面臨的主耍風(fēng)險(xiǎn)，以及在開(kāi)展金融審計(jì)工作中所需考慮的問(wèn)題和前期準(zhǔn)備，進(jìn)而深入探討構(gòu)建大金融審計(jì)的步驟和創(chuàng)新金融審計(jì)的方法。關(guān)鍵詞：大念融;審計(jì);創(chuàng)新;1能源型企業(yè)幵展金融業(yè)務(wù)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)1.1跨市場(chǎng)跨頌域風(fēng)險(xiǎn)能源型企業(yè)主要業(yè)務(wù)以能源開(kāi)發(fā)及輸送為主，開(kāi)展金融業(yè)務(wù)有利于集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建白身資金平臺(tái)，幫助企業(yè)整合公司金融資源，優(yōu)化債務(wù)資本結(jié)構(gòu)，探索開(kāi)展股權(quán)融資，在鞏固和發(fā)展現(xiàn)有金融平臺(tái)的基礎(chǔ)上，盤(pán)活存量金融資源，讓既定金融資源總量釋放出更大的支持助推主業(yè)發(fā)展的正能量，形成金融資本支持實(shí)業(yè)資木與管控金融風(fēng)險(xiǎn)的高度統(tǒng)一

3、。然而涉及跨市場(chǎng)跨行業(yè)跨領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)以及期貨、期權(quán)、掉期交易等金融衍生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)開(kāi)展存在潛在安全危機(jī)，甚至可能危及企業(yè)本身的主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展，帶來(lái)資金流周轉(zhuǎn)問(wèn)題。1.2集團(tuán)本身系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)金融業(yè)務(wù)中包含開(kāi)拓投資新領(lǐng)域，沿產(chǎn)業(yè)鏈尋找投資機(jī)會(huì)，把公司的資信優(yōu)勢(shì)、資金優(yōu)勢(shì)和信息優(yōu)勢(shì)，與新興行業(yè)的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)進(jìn)行有效嫁接。但是金融業(yè)務(wù)開(kāi)展初期，集團(tuán)本身金融組織體系的不完善、運(yùn)行機(jī)制的不完善，以及金融體系生態(tài)環(huán)境、內(nèi)部要素和外部關(guān)系協(xié)調(diào)等系統(tǒng)性問(wèn)題給集團(tuán)金融業(yè)務(wù)的開(kāi)展帶來(lái)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。若是在企業(yè)金融審計(jì)體系未建立的情況下開(kāi)展金融業(yè)務(wù)，基于能

4、源企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和性質(zhì)，如果存在不良貸款比率過(guò)高、資本充足率過(guò)低等情況，將對(duì)企業(yè)構(gòu)成金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。另外存在人為混淆貸款形態(tài)，企業(yè)中某個(gè)人信用缺失或?yàn)E用職權(quán)出面擔(dān)保逃廢債務(wù)的情況，金融公司可能在短期收益的誘導(dǎo)下，為資源型企業(yè)或者是一次性資源開(kāi)發(fā)提供貸款，一方面無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置;另一方面伴隨較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，形成金融資金與能源產(chǎn)業(yè)關(guān)系的深度依賴(lài)，給資金鏈帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題容易危及兩大產(chǎn)業(yè)，集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的道徳風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇了金融業(yè)務(wù)開(kāi)展中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。1.3國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家宏觀調(diào)控政策包括財(cái)政政策和貨幣政策，在企業(yè)金融業(yè)務(wù)

5、開(kāi)展中主要受到貨幣政策的影響，例如國(guó)家通過(guò)增加貨幣供給拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，通過(guò)防通脹促進(jìn)就業(yè)，防滯漲拉需求防范資產(chǎn)泡沫化等，涉及的外匯匯率變動(dòng)、存貸款利率變動(dòng)、存款準(zhǔn)備金調(diào)整以及貼現(xiàn)率調(diào)整等政策都將對(duì)集團(tuán)金融業(yè)務(wù)幵展產(chǎn)生影響。2幵展金融審計(jì)需要考慮的問(wèn)題以及前期準(zhǔn)備2.1金融審計(jì)職能定位問(wèn)題企業(yè)跨領(lǐng)域開(kāi)展金融業(yè)務(wù)更需要明確金融審計(jì)部門(mén)在集團(tuán)業(yè)務(wù)中的職能定位。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)是金融運(yùn)營(yíng)的顯著特點(diǎn)，企業(yè)開(kāi)展金融業(yè)務(wù)以提高資產(chǎn)證券化率為目標(biāo)，研宄符合企業(yè)實(shí)際的資本運(yùn)作舉措，發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，開(kāi)展融資租賃。其過(guò)程中監(jiān)管人的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)以及對(duì)金融數(shù)據(jù)

6、準(zhǔn)確性的保護(hù)是保證金融業(yè)務(wù)安全開(kāi)展的出發(fā)點(diǎn)。監(jiān)督職能作為企業(yè)金融審計(jì)的木質(zhì)，需要審計(jì)部門(mén)通過(guò)有效的、先進(jìn)的審計(jì)手段檢查金融政策的執(zhí)行情況，對(duì)金融業(yè)務(wù)中的違規(guī)行為和管理經(jīng)營(yíng)的失當(dāng)行為做出嚴(yán)肅的揭露，確保金融審計(jì)監(jiān)督職能和免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從根木上明確企業(yè)金融審計(jì)職能的定位。2.2金融審計(jì)內(nèi)容的明確企業(yè)金融審計(jì)內(nèi)容，在金融業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況基礎(chǔ)上，嚴(yán)肅監(jiān)管資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益真實(shí)情況，除丫財(cái)務(wù)收支、盈利、費(fèi)用等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)金融業(yè)務(wù)的預(yù)算決算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)預(yù)算決算執(zhí)行

7、審計(jì)的過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并給予糾正，對(duì)查出的違規(guī)違法問(wèn)題做出嚴(yán)肅的處理。作為涉足基金、保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、融資租賃等多種金融業(yè)務(wù)的跨領(lǐng)域能源企業(yè)，由于信用關(guān)系復(fù)雜，交易信息瞬息萬(wàn)變，涉及領(lǐng)域廣泛，容易出現(xiàn)突發(fā)性強(qiáng)、涉及面廣、具有危害性的風(fēng)險(xiǎn)，因此，除丫上述基礎(chǔ)審計(jì)內(nèi)容，還需要增加對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)、基金業(yè)務(wù)現(xiàn)金流狀況的審計(jì)等，揭露奔處資產(chǎn)質(zhì)量不高、會(huì)計(jì)信息失真、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。2.3金融審計(jì)的原則作為以能源為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，開(kāi)展金融業(yè)務(wù)審計(jì)不能脫離企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)實(shí)情況，需要從宏觀上深入分析問(wèn)題，堅(jiān)持組織上、方案上、實(shí)施上、處理上以及考核

8、上的全方位統(tǒng)一原則，防止片面性。各金融單位要以風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)牽頭，建立前中后臺(tái)“一條龍”式的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，上下聯(lián)動(dòng)。針對(duì)芥金融業(yè)務(wù)公司點(diǎn)多面廣規(guī)模大的情況，應(yīng)當(dāng)聯(lián)合起來(lái)共同審計(jì)，加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)信息的交流疏通，形成企業(yè)集團(tuán)大金