美國通用電氣公司（GE）的內部審計值得借鑒.doc

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1、美國通用電氣公司（GE）的內部審計值得借鑒　一、美國通用電氣公司（GE）的內部審計　　GE公司是美國最大的產業(yè)公司之一，也是世界上最大的電氣公司。該公司有12大類產品和服務項目，包括家用電器、廣播設備、航空機械、科技新產品開發(fā)、銷售服務等。　?。ㄒ唬〨E內部審計目標與內容　　GE為其公司審計署規(guī)定了即使在美國公司中也可以說是標新立異的工作目標：超越賬本、深入業(yè)務。這一措施的運用使得他們在檢查和改善下屬單位的經營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開創(chuàng)了極為成功的范例。　　GE的內部審計包括兩類：首先是下屬企業(yè)財務部門自

2、己的審計，重點審查其自身經營情況和財務活動是否符合總公司的規(guī)定；其次是總公司一級的審計。最能代表GE特色的是其公司審計署的審計?！　。ǘ〨E內部審計的特色　　GE認為，要做好審計工作，有兩個關鍵性的因素必須解決，一個是共同接受的會計標準和原則，另一個是雙重報告系統(tǒng)?！　】偣矩攧詹勘４嬗幸惶讎页霭娴臅嫎藴屎驮瓌t，每級財務部門的職責就是堅持貫徹這些原則。公司的財務部提供了一個基本的會計結構，各個企業(yè)圍繞此結構運行。此結構有助于堅持共同的會計標準和原則，審計主要監(jiān)督的就是各下屬企業(yè)是否認真遵守了這些標準和原則。　　處理審計工作的另一個重要問題

3、是雙重報告原則。每個產業(yè)集團的財務負責人既要向本企業(yè)的負責人報告，還直接向總公司的財務副總裁報告?！　≡趯徲嫻ぷ髦?，審計人員首先從查賬入手，但決不止步于單純查賬，而是花費更多的時間和精力去研究可能有問題的業(yè)務，包括業(yè)務流程和有關策略、措施，意在從中發(fā)現(xiàn)經營效果、公司內部資源的開發(fā)利用、產品質量和服務等各個方面有無可以改進之處。他們對于風險大、一般利益也大的方面尤其注意。因為人們習慣于在風險面前明哲保身，往往出現(xiàn)低效率、浪費、不求進取等種種弊端。而這些領域又恰好是審計人員應當關注的重點?！　。ㄈ〨E內部審計的人員結構4　　GE內部審計人員絕大多

4、數是工作過幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財會方面的學歷；15%的人有相關產業(yè)知識背景和管理等方面的經驗；5%的人是搞信息處理的。公司每年從幾百個報名者中精心挑選幾十名進入審計署，同時從審計署中輸送同樣數量的人去充實GE各業(yè)務集團的管理干部隊伍。包括副總裁在內的各級管理干部中有相當數量的人有審計工作經歷，整個GE中級以上財會管理人員中有60～70%是由公司審計署輸送的。每年離開審計署的人員中約有40%可以直接提升為中級以上管理人員?！　。ㄋ模〨E內部審計工作過程　　在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其他有經驗成員的

5、各種想法和建議，他們形象地把這種調查研究稱之為對自己大腦的一次知識和概念的“轟炸”，在此之后才確定本次審計的目標?！　≡趯徲嬛?，審計小組對整個審計工作負有全權，召開調查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問題間的相互影響。為了實現(xiàn)審計目標，他們可以做他們認為需要做的任何工作，目的只有一個：找出問題的解決方案。　　即便找到了解決辦法，事情也遠未結束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅持下去。在這一過程中，

6、審計小組要與被審計部門的領導和業(yè)務人員打無數次交道。　　總起來說，GE公司內部審計已遠遠不是我們一般人所認為的審計概念了（一般人可能認為審計往往帶有事后性質，而且也只是財務性質的），它成了GE對下屬企業(yè)進行強有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業(yè)所有權的具體體現(xiàn)和保證?！　《?、GE內部審計特點分析　　1、具有獨立性和權威性。公司內部審計部門直接向GE總公司的“第三把手”報告，增加了內部審計機構意見的分量和權威性，內部審計人員自己也覺得“說話的聲音格外響”，審計工作也往往因此更能得到被審計部門領導的積極配合?！　?、內部審計人員的選用嚴格、組

7、成結構合理。GE選用內部審計人員時，并不過多考慮審計人員原先所學的專業(yè)，而注重人的素質和才能。他們要求每個新人能給審計部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻、新思想。進入審計署的人員有著各種各樣的學歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的經歷和見解有助于問題的發(fā)現(xiàn)和解決。有幸入選的審計人員大多能保持這一機構傳統(tǒng)的獻身精神。他們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，而不知疲倦。4　　3、在審計工作安排上獨具匠心。平均每三個月，審計人員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務問題。審計人員互相吸收營養(yǎng)，往往在對比中就

8、能發(fā)現(xiàn)問題。在設計解決方案時，自然又會將其他審計對象的好經驗融入方案，無形中提高了內部審計的效率和效果，促進了內部審計價值的實現(xiàn)?！　E的這些做法表