企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

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1、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架前言企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在前提是每一個(gè)企業(yè)存在的意義就在于為其股東提供價(jià)值。所有的企業(yè)都面臨著不確定性，而管理者面臨的挑戰(zhàn)就是如何確定在為股東創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，能接受多大程度的不確定性。不確定性同時(shí)意味著風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提升或銷蝕股東價(jià)值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)使得管理者有效地應(yīng)對(duì)不確定性和與之相連的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提升創(chuàng)造價(jià)值的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括：n匹配風(fēng)險(xiǎn)喜好和戰(zhàn)略-管理者在評(píng)估戰(zhàn)略選擇，設(shè)定相關(guān)目標(biāo)和建立管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)喜好n提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策–風(fēng)險(xiǎn)管理提供了識(shí)別并選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的therigor–避免風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)

2、、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)n降低運(yùn)營(yíng)的突發(fā)性和損失–企業(yè)不斷提升識(shí)別潛在事件并建立反應(yīng)的能力，降低突發(fā)事件和與之相連的成本和損失n識(shí)別并管理企業(yè)全方位的風(fēng)險(xiǎn)–每一個(gè)企業(yè)都面對(duì)影響其不同部分的大量的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理便在于對(duì)其相關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并且是對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)作出的綜合反應(yīng)。n抓住機(jī)會(huì)–對(duì)潛在事件作出全面考慮，管理者便能識(shí)別并積極地實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。n改善資本配置–獲得動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)信息使得管理者有效地評(píng)價(jià)全面的資本需要并提升資本的利用效率。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)幫助企業(yè)達(dá)到獲利目標(biāo)并防止資源的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠保證對(duì)外報(bào)告的有效性，并符合法律和制度的要求

3、。一句話，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)取得既定的目標(biāo)而不至于陷入失敗。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)流程。這個(gè)流程受企業(yè)的董事會(huì)，管理層和其他人員的影響，并應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略之制定和企業(yè)的全部方面。設(shè)計(jì)這個(gè)流程是為了識(shí)別潛在影響企業(yè)的事件，將風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的喜好范圍之內(nèi)，并對(duì)企業(yè)目標(biāo)的取得提供一個(gè)合理的保證。企業(yè)目標(biāo)的取得企業(yè)在建立愿景的前提下，管理者建立戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略，并建立與之相匹配的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的旨在取得企業(yè)的目標(biāo)。這些目標(biāo)分成4類：戰(zhàn)略的目標(biāo)-高層目標(biāo)，與愿景相匹配經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)-有效利用資源報(bào)告的目標(biāo)-報(bào)告的可靠性合規(guī)性-符合法規(guī)

4、的要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素屬。這8個(gè)要素是：?內(nèi)部環(huán)境–內(nèi)部環(huán)境包含了一個(gè)組織的調(diào)子并決定了該組織的人如何看待風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)喜好，品行和價(jià)值觀，以及該組織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境?目標(biāo)設(shè)定-目標(biāo)應(yīng)該存在于在管理者能夠識(shí)別潛在事件影響其實(shí)現(xiàn)前。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)保證管理者設(shè)置一個(gè)流程來設(shè)定目標(biāo)并且選擇的目標(biāo)應(yīng)支持并和企業(yè)的宗旨相匹配，也與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)喜好相匹配?事件識(shí)別–應(yīng)識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事件，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)應(yīng)與管理者的戰(zhàn)略和目標(biāo)制定流程相貫通?風(fēng)險(xiǎn)管理–分析風(fēng)險(xiǎn)，考慮其發(fā)生的可能性和影

5、響，以此為基礎(chǔ)確定如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)–管理者選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)–避免風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)-采取一系列行動(dòng)以匹配企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)喜好?控制活動(dòng)–建立政策和程序并貫徹之，以保證風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能夠有效地貫徹?信息和溝通–要求了解、捕捉相關(guān)的外部和內(nèi)部信息，并使得這些信息能在組織中及時(shí)的處理和傳遞。使職員明白自己的職責(zé)。信息在組織中的傳遞應(yīng)該是上下流動(dòng)，平行傳遞的?監(jiān)控–風(fēng)險(xiǎn)管理的全部方面都需要監(jiān)控并在需要時(shí)作出修正。監(jiān)控應(yīng)該定期通過對(duì)經(jīng)營(yíng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和單獨(dú)的評(píng)估進(jìn)行。監(jiān)控活動(dòng)的范圍和頻率取決于被控風(fēng)險(xiǎn)的重要性和控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的程度

6、。監(jiān)控應(yīng)該成為一個(gè)組織中正式的、常規(guī)的活動(dòng)。發(fā)現(xiàn)缺陷應(yīng)上報(bào)，并采取正確的行動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)目標(biāo)和要素的關(guān)系企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要素之間存在一個(gè)直接的關(guān)系。這個(gè)關(guān)系可以用一個(gè)三維的、立方體的形式加以說明。[insertacube]效果確定一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效取決于一個(gè)判斷，該判斷來自于上述的8個(gè)要素是否存在并有效地發(fā)揮功能。這些要素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理而言十分關(guān)鍵。這些要素存在并發(fā)揮作用，應(yīng)該不存在重要的弱點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)也能控制在企業(yè)的喜好范圍之內(nèi)。限制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在有局限性。局限性在于決策需要人的判斷，而人的判斷會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施要考慮成本與收益。

7、系統(tǒng)會(huì)因?yàn)槿说腻e(cuò)誤而失效。控制會(huì)因?yàn)槿说拇\而失效。管理者有能力凌駕于控制之上。內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在組成部分。美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）的定義：內(nèi)部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：?經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性；?財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性；?對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)、和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IMA)等5家機(jī)構(gòu)共同贊助成立了美國(guó)反欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(theCommit

8、teeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission,COSO)。COSO旨在研究舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因及其相關(guān)領(lǐng)