企業(yè)it內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理探析

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1、企業(yè)IT內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理探析摘要：為了加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須建立有效的內(nèi)部控制框架。而it技術(shù)的日益成熟和發(fā)展，使得企業(yè)的信息化進(jìn)程加快，企業(yè)的日常經(jīng)營越來越依賴于it系統(tǒng)的支撐。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，it內(nèi)控占有非常重要的地位。從企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)入手，對it內(nèi)控的作用、思路和方法做了深入的分析，為企業(yè)it內(nèi)控的實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：信息化；it內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理1引言2002年美國國會(huì)發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱為sox法案）中明確提出了所有上市公司都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的內(nèi)部控制框架。2008年6月，由

2、國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求“內(nèi)控”將自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，主要是針對國內(nèi)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)監(jiān)控體制的發(fā)展趨勢，以及企業(yè)內(nèi)部的委托-代理關(guān)系等各個(gè)方面的需求。2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門又聯(lián)合發(fā)布了被稱為“中國版薩班斯法案”企業(yè)IT內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理探析摘要：為了加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須建立有效的內(nèi)部控制框架。而it技術(shù)的日益成熟和發(fā)展，使得企業(yè)的信息化進(jìn)程加快，企業(yè)的日常經(jīng)營越來越依賴于it系統(tǒng)的支撐。因此，在企業(yè)內(nèi)部

3、控制中，it內(nèi)控占有非常重要的地位。從企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)入手，對it內(nèi)控的作用、思路和方法做了深入的分析，為企業(yè)it內(nèi)控的實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：信息化；it內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理1引言2002年美國國會(huì)發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱為sox法案）中明確提出了所有上市公司都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的內(nèi)部控制框架。2008年6月，由國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求“內(nèi)控”將自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，主要是針對國內(nèi)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)監(jiān)控體制的發(fā)展趨勢，以及企業(yè)內(nèi)部的

4、委托-代理關(guān)系等各個(gè)方面的需求。2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門又聯(lián)合發(fā)布了被稱為“中國版薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（簡稱為指引）。指引文件明確指出要把企業(yè)內(nèi)部it風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)情況納入上市公司日常監(jiān)管的范圍，確保it內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的執(zhí)行質(zhì)量。這使得國內(nèi)企業(yè)開始重視it內(nèi)控在整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用。不論是sox法案還是指引文件，雖然因其主要關(guān)注的是和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，故對合規(guī)性的要求有其特有的局限性，但是由此產(chǎn)生的方法論和合規(guī)性實(shí)踐，對it內(nèi)控的理論發(fā)展和實(shí)踐很有借鑒意義。

5、事實(shí)上，隨著it應(yīng)用的逐步深入，企業(yè)的日常運(yùn)營越來越依賴于it系統(tǒng)的支撐，it技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著重要的角色。it不僅作為財(cái)務(wù)流程的系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)，還是控制整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要手段。因此，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該從以it為主的內(nèi)部控制為突破口。但it內(nèi)部控制并不是孤立的，它是企業(yè)以業(yè)務(wù)目標(biāo)為主導(dǎo)的整體內(nèi)部控制項(xiàng)目的一部分。2企業(yè)內(nèi)控和信息化面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前我國的信息化正處在一個(gè)由初級(jí)水平的投入期，向中高級(jí)水平的見效期過渡的關(guān)鍵時(shí)期，信息化的重點(diǎn)己從注重硬件設(shè)備的配備，逐步過渡到強(qiáng)調(diào)整合和開發(fā)利用信息資源，對客戶需求做出快速反

6、應(yīng)，提高應(yīng)用水平和服務(wù)質(zhì)量，使組織的價(jià)值最大化的階段。在這一階段里信息化的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存，許多以前還沒有考慮到的深層次問題都一一暴露出來，這對企業(yè)將是個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。2.1合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)由于it在生產(chǎn)和生活中充當(dāng)越來越重要的角色，國內(nèi)外近年來出臺(tái)了不少法律法規(guī)加強(qiáng)對it進(jìn)行監(jiān)督和控制。sox法案的發(fā)布是確保上市公司遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性。雖然其沒有直接明確對it的要求，但企業(yè)在實(shí)施符合法案要求的內(nèi)控過程時(shí)，發(fā)現(xiàn)it方面的工作量竟然占到了相當(dāng)大的比重。這是因?yàn)橐环矫鎖t要作為管理組織業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具與手段，例如

7、，對財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的機(jī)密性、完整性控制，以及對業(yè)務(wù)交易信息的監(jiān)督和數(shù)據(jù)的采集；另一方面it本身的風(fēng)險(xiǎn)，例如系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，也是sox法案關(guān)注的重要內(nèi)容。另外，國內(nèi)的指引文件也明確指出了合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，具體為：第一，信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；第二，系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；第三，系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常行。2.2信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)隨著it應(yīng)用的不斷深入，it與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)越

8、來越緊密，創(chuàng)造機(jī)會(huì)的同時(shí)也使it面臨著越來越多的問題。2.2.1it規(guī)劃與架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)的時(shí)候，往往是由業(yè)務(wù)部門先提出業(yè)務(wù)需求，it部門則根據(jù)不同的需求去選擇不同的應(yīng)用系統(tǒng)。這導(dǎo)致的結(jié)果為技術(shù)體系復(fù)雜混亂、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不兼容、系統(tǒng)安全脆弱等等，企業(yè)得到的是一個(gè)個(gè)條塊化的it架構(gòu)。產(chǎn)生這些問題的原因主要有：第