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1、審計計劃編制操作規(guī)范第一章總則第一條為規(guī)范XX財會計師事務所有限責任公司（以下簡稱“本公司”）編制審計計劃，及時有效地執(zhí)行審計業(yè)務，根據《中國注冊會計師獨立審計具體準則第5號——審計計劃》和其他具體審計準則及本公司有關規(guī)章制度，制訂本操作規(guī)范。第二條執(zhí)行會計報表審計均應編制審計計劃。編制審計計劃應根據與委托審計單位簽訂的《審計業(yè)務約定書》確定的審計目的、審計范圍等內容由該審計項目經理即主審注冊會計師遵照本操作規(guī)范的要求負責組織編制。項目經理委托其他參審人員編制審計計劃，不免除項目經理應負的責任。執(zhí)行其他審計
2、業(yè)務及特殊目的的業(yè)務審計報告，除有特定要求者外，應參照本操作規(guī)范辦理。第三條審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃應達到思路清晰，內容協調，文字準確，格式規(guī)范。具體審計計劃應達到目標明確，程序穩(wěn)妥，步驟詳細，內容具體。第二章一般原則第四條全體參審人員應按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務，參審人員無權拒不執(zhí)行或擅自修改已經批準的審計計劃。第五條遵照《中國注冊會計師獨立審計具體準則第21號——了解被審計單位情況》的有關規(guī)定，在編制計劃前，由項目經理組織有關參審人員向被審計單位了解下列有關情況，以確定可能影響
3、會計報表的有關事項：（一）年度會計報表；（二）有關設立的合同、協議、章程和營業(yè)執(zhí)照等；（三）重要會議記錄；（四）相關的內部控制制度；（五）財務會計機構及工作組織；（六）不動產及辦公場所；（七）宏觀經濟形勢及其對被審計單位的影響；（八）其他與編制總體審計計劃相關的重要事項。第六條在編制計劃前，項目經理應查閱上年度審計檔案，關注下列事項，并考慮對本期審計工作的影響：（一）上年度審計意見類型；（二）上年度審計計劃及審計總結；（三）上年度重要審計調整事項；（四）上年度的或有損失；（五）上年度管理建議書；（六）上年度
4、其他有關事項。在連續(xù)審計的條件下，對涉及上述事項財務管理的改進情況及會計處理的調整、補充、更正事項應進行特別關注；如公司首次接受審計委托，應考慮是否向前任主審注冊會計師或上年度審計社會中介機構查詢審計工作底稿。第七條在編制計劃時，項目經理應特別考慮以下因素：（一）委托目的，審計范圍及審計責任；（二）被審計單位的經營規(guī)模及其業(yè)務復雜程度；（三）被審計單位以前年度的審計情況；（四）被審計單位在審計年度內經營環(huán)境、，內部管理的變化對審計的影響；（五）被審計單位的持續(xù)經營能力；（六）經濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計
5、單位的影響；（七）關聯方及其交易；（八）被審計單位會計政策及其變更；（九）對專家、內部審計人員及其他審計人員的利用；（十）審計小組的業(yè)務能力、審計經歷及對被審計單位的了解程度；（十一）計算機信息系統環(huán)境對審計影響的評估結果。第八條遵照《中國注冊會計師獨立審計具體準則第10號——審計重要性》的有關規(guī)定，項目經理應對審計重要性、審計風險進行適當的評估。對特大型企業(yè)的審計項目，應將評估過程形成審計工作底稿。第九條遵照《中國注冊會計師獨立審計具體準則第24號——與管理當局的溝通》的有關規(guī)定，項目經理可以同被審計單位
6、的有關人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，以使審計程序與被審計單位有關人員的工作協調。如果這種協調將對與委托審計單位簽訂的《審計業(yè)務約定書》的內容產生影響，應將協調內容形成審計工作底稿，并按《中國注冊會計師獨立審計具體準則第2號——審計業(yè)務約定書》的有關規(guī)定，提出對《審計業(yè)務約定書》的相關內容的書面調整意見，按公司有關規(guī)定處理。第十條審計計劃經批準后，項目經理應對參審人員的審計業(yè)務分工、審計工作進度等有關內容在具體實施審計前下達至全體參審人員。第十一條項目經理可根據具體情況對審計計劃進行修改、補
7、充，審計計劃的修改、補充意見應經原計劃批準人或其上級業(yè)務負責人的批準，并記錄于審計工作底稿。第十二條審計計劃是審計工作底稿的一部份，其整理質量應達到本公司《審計工作底稿規(guī)范要求》規(guī)定的標準。第三章審計計劃的內容與編制第十三條總體審計計劃的基本內容：（一）被審計單位的基本情況。主要為被審計單位的法定名稱、注冊地址、生產經營規(guī)模、經營狀況、分支機構、管理組織、財務會計機構及核算體系，上年度接受審計情況等。（二）審計目的、審計范圍和審計策略。審計目的是指委托人委托本公司對被審計單位進行審計的目的。審計范圍是指被審
8、計單位會計報表的空間范圍、時間范圍和會計主體。審計策略是指根據確定的審計范圍，選擇能夠達到審計目的而應實施的最有效的審計方法和組織方式。（三）重點審計領域及重要會計問題。確定重要審計領域是指鑒別各類經濟業(yè)務和會計報表各項目的重要性。確定重要會計問題是指對重要的經濟業(yè)務、財務收支及其會計科目使用的合法性、合理性的審核。重要審計領域和重要會計問題除由委托審計單位確定外，其余由項目經理提出判斷意見。（四）審計工作進度與
