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《大企業(yè)稅收專業(yè)化管理問題研究11》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理問題研究張建軍楊魯韜唐燧強(qiáng)王浩內(nèi)容摘要：大企業(yè)因其規(guī)模大、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多元化、分散化等特點(diǎn)，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的難點(diǎn)所在。自2008年國(guó)家稅務(wù)總局成立大企業(yè)稅收管理司以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立或明確了大企業(yè)稅收管理部門。隨著大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的逐漸到位，我國(guó)大企業(yè)稅收管理工作進(jìn)入了實(shí)踐探索的關(guān)鍵時(shí)期。根據(jù)我國(guó)大企業(yè)主要特點(diǎn)和稅收管理現(xiàn)狀分析，筆者認(rèn)為我國(guó)大企業(yè)稅收管理應(yīng)該在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅收管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，探索新的管理模式，變“分散管理為主、適度集中”的大企業(yè)管理模式為“集中管理為主，兼顧
2、地域”的新模式，并針對(duì)大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能及人員配備、管理服務(wù)手段創(chuàng)新等五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了探討。大企業(yè)稅收管理關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅收問題研究大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，也是國(guó)家稅收的主要來源。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)越來越多，稅收管理難度越來越大，對(duì)其實(shí)行專門的稅務(wù)管理勢(shì)在必行。本文對(duì)大企業(yè)稅收管理特點(diǎn)、當(dāng)前管理中存在的問題進(jìn)行了分析思考，并借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，提出了我國(guó)大企業(yè)稅收管理改革的初步設(shè)想。一、大企業(yè)主要特征顧名思義，大企業(yè)簡(jiǎn)單理解就是規(guī)模較大的企業(yè)26。按照國(guó)家
3、統(tǒng)計(jì)局《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法》，我國(guó)分別按從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)分行業(yè)進(jìn)行分類：從業(yè)人員1000人以上或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以上的工業(yè)企業(yè)為大型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入在80000萬元以上或資產(chǎn)總額在80000萬元以上的建筑業(yè)企業(yè)為大型企業(yè)；從業(yè)人員在200人以上，營(yíng)業(yè)收入在40000萬元的批發(fā)企業(yè)為大企業(yè)。這只是統(tǒng)計(jì)上的劃分，。但從稅收管理實(shí)際來看，實(shí)質(zhì)上從大企業(yè)與中小企業(yè)不僅在規(guī)模上存在差異，而且在組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)形式、生產(chǎn)技術(shù)、內(nèi)部管理、員工素質(zhì)及對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的影響等方面都與中小型納稅人企業(yè)有很大不同，，使得并
4、且為有效的大企業(yè)稅收管理帶來了某些重存在較大的風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜性。具體來說，主要有以下五個(gè)特點(diǎn)：1、規(guī)模大型化，經(jīng)濟(jì)規(guī)模大型化，對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收影響較比重大。在規(guī)模經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)壟斷需求的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)集團(tuán)依托核心企業(yè)，通過參股、控股、資金等多種紐帶把眾多企業(yè)聯(lián)合在一起，形成多層次的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。一些集團(tuán)先后并購(gòu)了十幾家甚至幾十家企業(yè)，擁有上百、上千億資產(chǎn)，形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，盡管大企業(yè)數(shù)量不多，但由于其龐大的規(guī)模、壟斷性的優(yōu)勢(shì)，他們?cè)趪?guó)家的經(jīng)濟(jì)稅收中占有舉足輕重的地位。據(jù)統(tǒng)計(jì)，例如總局的45戶首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)2007年繳納的稅款占全國(guó)稅收總額的23
5、％左右。2009年，3680戶大企業(yè)的納稅額占全國(guó)稅收收入的50％，2011年河南年納國(guó)稅500萬元以上企業(yè)納稅額占全省國(guó)稅收入的65%。2、經(jīng)營(yíng)多元化，管理內(nèi)容復(fù)雜化。。26企業(yè)集團(tuán)憑借其雄厚的財(cái)力，普遍采用多元化投資經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，注重產(chǎn)品系列化和產(chǎn)業(yè)的多元化，實(shí)行經(jīng)營(yíng)層次和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的多元化。如中國(guó)平煤神馬集團(tuán)形成煤炭采選、尼龍化工、煤焦化工、煤鹽化工、煤電5大核心產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代物流、高新技術(shù)、建工建材和機(jī)電裝備4大輔助產(chǎn)業(yè)。這種跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，增大了使大企業(yè)集團(tuán)大企業(yè)稅收管理的難度大大增加。3、布局分散化，管理機(jī)構(gòu)多元化?，F(xiàn)代。企業(yè)集
6、團(tuán)的機(jī)構(gòu)組成往往超出地區(qū)限制，整個(gè)企業(yè)布局呈異地分散狀態(tài)，很多大型集團(tuán)在省內(nèi)外都有控股子公司。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，大企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已向海外拓展，對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的需求也越來越大，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分布也日趨全球化。這種跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)布局使單一屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效控管。4、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化，防范避稅任務(wù)大。。大企業(yè)在行政及財(cái)務(wù)管理上往往實(shí)行集權(quán)管理的方式，對(duì)各子公司、分公司實(shí)行派出制，財(cái)務(wù)管理辦法、會(huì)計(jì)核算方法均由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一公布實(shí)施；各項(xiàng)資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金均為集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，許多企業(yè)集團(tuán)多元化經(jīng)營(yíng)逐步形成了產(chǎn)業(yè)鏈，集團(tuán)公司內(nèi)部
7、的母子公司之間，同時(shí)被母公司控制的子公司之間關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)相當(dāng)頻繁和普遍。使防范避稅成為稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。5、財(cái)務(wù)稅收涉稅管理專業(yè)化，稅收籌劃水平高水平較高，。大企業(yè)一般設(shè)有專門的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)管理崗位負(fù)責(zé)處理涉稅事宜，大都聘請(qǐng)了具有法律、會(huì)計(jì)和稅務(wù)注冊(cè)資格的高級(jí)人才，財(cái)務(wù)人員政策水平比較高，財(cái)務(wù)制度規(guī)范，依法納稅和維權(quán)意識(shí)性都比較強(qiáng)，但大企業(yè)因不當(dāng)稅收籌劃和避稅行為很常見，也往往存在著較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)多。綜合以上特點(diǎn)分析，相對(duì)于稅收管理來說，由于大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多元化、分散化和關(guān)聯(lián)化26，及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面涉及的專業(yè)
8、技術(shù)、工藝流程、核算方式、管理信息往往超出稅務(wù)管理部門涉及范圍，必然使大企業(yè)涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜，成為稅務(wù)管理的難點(diǎn)，對(duì)稅收管理、納稅服務(wù)、人員業(yè)務(wù)能力都提出了更高的要求。二、當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀和存在的問題去年以來，盡管從國(guó)家稅務(wù)
