大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與思索

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1、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與思索【摘要】我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大企業(yè)集團(tuán)迅速成長(zhǎng)。大企業(yè)自身特點(diǎn)及發(fā)展需要對(duì)現(xiàn)行的稅收管理體制形成了巨大的挑戰(zhàn)，對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理就成為必然。本文在借鑒國(guó)外大企業(yè)管理的基礎(chǔ)上，探索如何認(rèn)識(shí)大企業(yè)，為什么要進(jìn)行大企業(yè)的專業(yè)管理以及如何進(jìn)行管理，為我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提出若干建議?！娟P(guān)鍵詞】大企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；專業(yè)化管理隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，當(dāng)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身迅猛發(fā)展的同時(shí)，其內(nèi)部隱含的各種風(fēng)險(xiǎn)問題也越發(fā)突出，其中最為明顯的風(fēng)險(xiǎn)問題之一就是大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2008年

2、，國(guó)家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，正式啟動(dòng)有針對(duì)性的大企業(yè)稅收管理。從2011年10月起，總局在12個(gè)省市國(guó)稅局和6個(gè)省市地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。從這一系列措施實(shí)施的背后，我們分析大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)、為什么要專業(yè)化管理以及專業(yè)管理的健全完善措施。一、大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)目前世界各國(guó)對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，使用的標(biāo)準(zhǔn)也往往不止一個(gè)，但各國(guó)對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定都有比較清晰的界定。常見的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)價(jià)值、納稅額、屬于特定行業(yè)、雇員人數(shù)、國(guó)際化等。主要分為以下幾種：澳大利亞判定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售收入超過2億澳元的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)和單一企業(yè)。還包括石油租金資

3、源稅（PRRT）和國(guó)家等值規(guī)定（NTER）的納稅人、銀行、保險(xiǎn)公司。法國(guó)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營(yíng)業(yè)額或資產(chǎn)總額超過4億歐元的企業(yè)（也稱關(guān)鍵企業(yè)）。還包括：直接或間接擁有"關(guān)鍵企業(yè)”50%以上股權(quán)的子公司；隸屬同一相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)；聯(lián)合（合并）相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)愛爾蘭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營(yíng)業(yè)額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業(yè)集團(tuán)。還包括金融服務(wù)業(yè)、特定行業(yè)、高財(cái)富個(gè)人。美國(guó)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)超過一千萬以上的公司和流通企業(yè)為大企業(yè)。英國(guó)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：雇員超過250人的英國(guó)企業(yè)；營(yíng)業(yè)額超過5000萬歐元；資產(chǎn)超過4300萬歐元；由外國(guó)集團(tuán)擁有,英國(guó)雇員超過100人；高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

4、的英國(guó)企業(yè)；大型和復(fù)雜企業(yè)；其他。我國(guó)大企業(yè)和國(guó)外相比存在著一定的特殊性。我國(guó)大多數(shù)規(guī)模較大的內(nèi)資企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，而且集中在壟斷行業(yè)，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運(yùn)輸及郵政等行業(yè)。對(duì)于大企業(yè)的界定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點(diǎn)聯(lián)系的45戶企業(yè)。省局及地市局級(jí)大企業(yè)的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。二、為什么要進(jìn)行專業(yè)化管理（一）征管體制與大企業(yè)發(fā)展要求不適應(yīng)（1）大企業(yè)自身特點(diǎn)要求。第一、由于大企業(yè)自身特點(diǎn)，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)的廣度寬度、集中統(tǒng)一核算是大企業(yè)發(fā)展的基本趨勢(shì)

5、。企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供穩(wěn)定、明確、規(guī)范統(tǒng)一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統(tǒng)不統(tǒng)一、管理措施及政策執(zhí)行帶有區(qū)域性。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)、管理能力和工作效率提出質(zhì)疑。（2）信息不對(duì)稱問題比較突出。由于總分機(jī)構(gòu)所得稅實(shí)行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項(xiàng)審批、納稅評(píng)估和檢查會(huì)出現(xiàn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。而企業(yè)出于保密等方面考慮，對(duì)外信披露十分謹(jǐn)慎。因此在日常征收管理工作會(huì)出現(xiàn)工作無法及時(shí)到位、效率低下、稅收成本加大等問題。（二）基層稅收管理能力多因素限制

6、（1）大企業(yè)行業(yè)本身的專業(yè)知識(shí)門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理比較復(fù)雜，尤其是特殊行業(yè)的專業(yè)性非常強(qiáng)。行業(yè)本身的專業(yè)知識(shí)限制，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。(2)、大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，稅收管理員難以了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，所用財(cái)務(wù)軟件基本都是SAP-ERP.用友等知名軟件或自行委托開發(fā)設(shè)計(jì)，稅收管理員難以對(duì)這些財(cái)務(wù)軟件的功能進(jìn)行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。由于不具備軟件專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。三、稅收專業(yè)化管理完善(

7、一)征管體制改革(1)積極推進(jìn)管理體制建設(shè)，實(shí)施分類管理。轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)大企業(yè)釆取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務(wù)，這就需要我們采取明確企業(yè)分類,專業(yè)分工詳細(xì)的有針對(duì)性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。(2)完善運(yùn)行機(jī)制：開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，要突出體現(xiàn)專業(yè)化的工作能力。目前由

8、一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應(yīng)新形勢(shì)、新問題。發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)管理的成功經(jīng)