淺析我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

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1、淺析我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度　　摘要：貨幣資金是企業(yè)風險性最高、流動性最強的資產(chǎn)。我國企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在諸多問題，因此有必要進一步加強貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，保證貨幣資金的安全性和完整性，提高使用效益。本文將對我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題進行分析，并對如何完善并加強其控制提出切實可行的建議?！　￡P(guān)鍵詞：貨幣資金；流動性；風險性；內(nèi)部控制　　貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保證金、存出投資款等①。不僅是一種流動性最強的資產(chǎn)，而且是唯

2、一能轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。由于貨幣資金涉及面最廣，應(yīng)用范圍最廣泛，因此在一個企業(yè)中安全性最差，極易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊的現(xiàn)象，最容易被擠占或擅自挪用，甚至發(fā)生徇私舞弊的行為?！　∫?、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的目標　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的真實性和合法性　　嚴格的貨幣資金管理制度要求對庫存現(xiàn)金和銀行存款等記錄報告準確，并得以恰當保管，超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，嚴格做到日清月結(jié)，準確、及時的進行會計核算，并做到“賬實、賬證、賬賬”相符，真實完整的提供貨幣資金會計信息。同時要保證資金來源及去向都要符合我國相關(guān)法律規(guī)定，手續(xù)要齊備，避免經(jīng)濟

3、犯罪行為的發(fā)生?！　。ǘ┴泿刨Y金的效益性　　企業(yè)各種業(yè)務(wù)都會直接或間接的使用到現(xiàn)金和銀行存款，加強對資金支出的管理控制，對每一筆業(yè)務(wù)進行嚴格的審批，減少不必要的支出，防止侵占、挪用行為的發(fā)生，正確預(yù)測單位正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金收支額，確保有充分而不過剩的現(xiàn)金余額。保證因銷售而應(yīng)收入的貨幣資金及時足額收回，并正確記錄和反映；保證所有貨幣資金的支出均能按照批準的用途進行，并及時準確記錄。通過對現(xiàn)金、銀行存款的控制，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大效用。　?。ㄈ┴泿刨Y金的安全性和完整性　　《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》第六條中要求：“（一）規(guī)范單位會計行

4、為，保證會計資料真實、完整。（二）堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。（三）確保國家有關(guān)資料和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。”可見，貨幣資金內(nèi)部控制的重要目標就是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)資料的真實性、完整性，保證單位內(nèi)部貨幣資金經(jīng)濟活動的合法性。　　二、我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題　　（一）會計人員綜合素質(zhì)較低　　一是，會計的知識結(jié)構(gòu)不合理。大部分會計只掌握自己業(yè)務(wù)上的知識，而對于外語知識、社科類基礎(chǔ)知識和管理知識以及法律知識缺乏了解；二是，會計職業(yè)道德水平不高，例如他們利用工作上的便利條件，虛構(gòu)

5、或更改憑證記載金額，甚至添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額。借機撕毀、盜取票據(jù)。例如有些人乘機撕毀現(xiàn)金的票據(jù)，盜取發(fā)票，重復(fù)收款或報銷，將現(xiàn)金據(jù)為己有?！　。ǘ┴泿刨Y金管理制度存在漏洞　　有些企業(yè)在資金的授權(quán)審批實施過程中，手續(xù)不齊全，程序不規(guī)范，特別是對于重要的資金支配，有些領(lǐng)導(dǎo)直接決定資金的使用，不按程序規(guī)定審批。同時，也存在崗位分工不明的問題，個別企業(yè)由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全部流程，沒有按照不相容職務(wù)分離原則合理設(shè)置會計崗位，出納與會計分工不明，貨幣資金運行崗位與審批崗位分工不明，時有越權(quán)、串崗行為發(fā)生?！　。ㄈ嬓畔⑾到y(tǒng)技術(shù)不完善　　在全球化、

6、信息化進程加快的大背景下，會計信息系統(tǒng)也要與時俱進。但是目前我國企業(yè)的整體會計信息系統(tǒng)技術(shù)水平較低，很多小企業(yè)沒有資金引進會計軟件，使得在貨幣資金管理方面，深受人為因素的影響和控制，不利于會計文件的儲存和保管，不利于及時、準確的反應(yīng)會計信息?！　∪⒉捎每茖W合理的貨幣資金控制措施建議　?。ㄒ唬┦跈?quán)批準控制　　授權(quán)批準制度要求：單位建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和要求。對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，要實行集體決策和審批，建立責任追究制度，并嚴禁未經(jīng)授權(quán)機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。在日常狀況下對正

7、常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項實行一般授權(quán)；在特殊情況下針對緊急事項實行特殊授權(quán)，并在緊急狀況消失后及時取消。此外，科學合理的授權(quán)批準控制不僅能有效的防止貨幣資金被貪污、侵占、挪用，還有利于實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的目標?！　。ǘ┙⒇泿刨Y金預(yù)算制度　　根據(jù)單位的發(fā)展經(jīng)營計劃和各部門的實際需要，從基層開始編制預(yù)算，逐級上報審查，綜合平衡修訂后，經(jīng)會計主管人員審核后，由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者批準后執(zhí)行。貨幣資金預(yù)算制度能夠有效地增加資金運行透明度，避免了資金的過?；虿蛔悖沟觅Y金可以充分利用，并有效地防止了擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生，減少了金融風險，提高了單位經(jīng)營效益?！　。ㄈ?/p>

8、建立計算機會計信息控制系統(tǒng)　　利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的有效