淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

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1、淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度:E270.7　　:A　　　　內(nèi)部會計控制作為一項管理活動,越來越受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視。擁有健全并執(zhí)行有效的內(nèi)部會計控制可以保證會計工作的順利進(jìn)行并確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行。但我們經(jīng)?？吹揭?yàn)閳?zhí)行人員互相串通、共同舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去效力或雖然有良好的內(nèi)部會計控制機(jī)制,,但單位卻沒有運(yùn)行內(nèi)部會計控制機(jī)制,讓內(nèi)部會計控制機(jī)制形同擺設(shè),等到大錯鑄成,悔之晚矣?！　∝泿刨Y金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),因而極易被非法侵占和挪用。單位貨幣資金控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱

2、環(huán)節(jié),如果單位貨幣資金內(nèi)部控制存在著漏洞,極有可能被不法分子鉆空子,在后期追繳過程中存在著一定的難度,防微杜漸的辦法就是建立健全貨幣資金內(nèi)部控制,把不法分子罪惡的想法扼殺在搖籃里?！　”疚木同F(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制分兩部分介紹?！　　　∫?、現(xiàn)金分為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)兩部分　　　　現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的弊端主要是貪污和挪用現(xiàn)金?！　?一)貪污的主要手法有　　1　少列金額;　　2　涂改憑證金額;　　3　撕毀票據(jù)或收據(jù);　　4　盜用憑證;　　5　一人身兼會計出納兩職?！　?二)挪用現(xiàn)金的主要手法是　　1　利用登記現(xiàn)

3、金日記賬和總賬的時間差挪用現(xiàn)金;　　2　利用應(yīng)收賬款的回收和上交的時間差挪用現(xiàn)金?！　?三)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中的常見弊端主要表現(xiàn)在　　1　虛構(gòu)內(nèi)容;　　2　假復(fù)寫;　　3　更換發(fā)票;　　4　添加金額;　　5　重復(fù)報銷;　　6　多列金額;　　7　涂改憑證。　　(四)針對上述常見的弊病,可采取的措施有:　　1　收到的現(xiàn)金應(yīng)及時入賬,送交銀行,控制庫存現(xiàn)金限額,一般為3-5天零星開支的需求量,嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出范圍。單位可用于現(xiàn)金支出的款項有職工工資,津貼;個人勞務(wù)報酬;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù),文化藝術(shù),體育

4、等各種獎金;各種勞保,福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)1000元人民幣以下的零星支出除此以外通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分開處理,防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為?！　?　崗位分工控制。確立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確崗位的職責(zé)、權(quán)限。確保不相容崗位的相互分離,制約和監(jiān)督。核心思想在于管線,管賬,管物等職位分設(shè),并定期輪崗,換崗?！　?　建立并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度。一般需審批的金額越大,審批的程序越多,審批

5、人的職位越高,所需承擔(dān)的責(zé)任越大。任何人不得超越審批權(quán)限進(jìn)行審批,如出納發(fā)現(xiàn)超越審批權(quán)限進(jìn)行審批,應(yīng)當(dāng)不予辦理,并及時向上級部門反映情況?！　?　《蒙氏審計學(xué)》認(rèn)為“現(xiàn)金管理的主要工具是現(xiàn)金預(yù)測和預(yù)算,努力編制盡可能詳盡和盡可能遠(yuǎn)的計劃”。一般現(xiàn)金預(yù)算的編制由財務(wù)主管來編制。當(dāng)遇到意外情況需要調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算時,一般需要經(jīng)過申請,審議,批準(zhǔn)三個環(huán)節(jié)?，F(xiàn)金預(yù)算調(diào)整職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離?！　?　嚴(yán)格執(zhí)行會計處理的一般程序:審批、審核、收付、復(fù)核、記賬、核對、清點(diǎn)、盤點(diǎn)。單位在實(shí)際工作中極容易忽視復(fù)核、核對、清點(diǎn)、盤點(diǎn)

6、這四個環(huán)節(jié)。會計憑證的復(fù)核由稽核人員和其他非記賬人員負(fù)責(zé),稽核人員審核現(xiàn)金收付記賬憑證及所附的原始憑證,并簽字蓋章。許多單位的稽核人員只是隨意翻查,草草了事,很迅速的蓋章簽字。我認(rèn)為復(fù)核環(huán)節(jié)很重要,它是檢查業(yè)務(wù)真實(shí)、合理、合法的最后一個環(huán)節(jié),應(yīng)該是現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。賬簿核對由稽核人員和其他非記賬人員負(fù)責(zé),主要核對現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬、總分類賬,誤差報批后予以處理,核對可發(fā)現(xiàn)賬務(wù)記錄中的差錯。清點(diǎn)是出納人員每天都要做的一項工作,出納人員每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,并與現(xiàn)金日記賬互相核對,保證賬實(shí)相符。盤點(diǎn)

7、一般是定期與不定期進(jìn)行的,根據(jù)各單位的實(shí)際情況確定具體的盤點(diǎn)人員、時間等事項。　　　　二、銀行存款業(yè)務(wù)中的常見弊端　　　　(一)公款私存,即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行賬戶,從而達(dá)到侵吞利息或長期占有單位資金的目的?！　?二)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn),即通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金?！　?三)出借轉(zhuǎn)賬支票,非法將轉(zhuǎn)賬支票為他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算,或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人充當(dāng)?shù)盅??！　?四)私自提現(xiàn),私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。　　(五)涂改銀行對賬單即涂改銀行對賬單上的發(fā)生額,掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí)?！　?六)套

8、取利息即利用賬戶的平衡原理將支取的存款利息不入賬,并占為己有?！　　　∪?、針對上述常見的弊端,可采取的措施有　　　　(一)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,單位開立基本存款賬戶,實(shí)行開戶許可證制度,必須憑人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)簽發(fā)的許可證辦理?！　∑髽I(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取,只能通過基本存款賬戶辦理。單位在符合條件時按規(guī)定開立一般存款賬戶,臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一個單位只能選擇一