財(cái)政學(xué)計(jì)算題總結(jié)

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1、經(jīng)管院第五屆團(tuán)支書聯(lián)席會(huì)期末復(fù)習(xí)寶典一、增值稅的計(jì)算（增值稅的基本稅率為17%）不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）銷售稅額=銷售額*稅率一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售額（不含稅）×稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額（不含稅）×征收率準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：A.從銷售方物的的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額B.從海關(guān)去的的完稅憑證上注明的稅額C.免稅農(nóng)產(chǎn)品原材料按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除D.外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)

2、項(xiàng)稅額E.專用發(fā)票可以抵扣，普通發(fā)票不可以抵扣F.固定資產(chǎn)可以抵扣G.小規(guī)模納稅人的基本稅率為3%例題：（一）某公司為一般納稅人，2009年2月發(fā)生以下采購業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明價(jià)款50000元，增值稅額8500元，其中1/4用于集體福利；（2）購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)8000元；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)10000元；（4）支付采購原材料運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)單；（5）購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100000元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元，取得運(yùn)單。試計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

3、。計(jì)算：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額8500元中可以抵扣的為：8500×（1-1/4）=6375（元）（2）取得普通發(fā)票，增值稅不可抵扣（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)的13%抵扣：10000×13%=1300（元）（4）采購運(yùn)輸按運(yùn)單標(biāo)明的運(yùn)費(fèi)的7%抵扣：2000×7%=140（元）（5）2009年1月1日起，新購進(jìn)的固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣17000＋1000×7%=17070（元）（6）合計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1?某紡織企業(yè)向棉場直接購入原棉一批，買價(jià)為150000元。計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2

4、?某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入A材料5000千克，每千克單價(jià)8元，運(yùn)雜費(fèi)1500元（其中運(yùn)輸費(fèi)1000元）。計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算：1、進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×13%=19500（元）2、進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×8×17%＋1000×7%=6870（元）（三）例：某自行車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：①購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，貨已驗(yàn)收入庫；另支付運(yùn)雜費(fèi)2500元，其中運(yùn)費(fèi)2由各班團(tuán)支書辛勤搜集，團(tuán)支書聯(lián)席會(huì)秘書長郎達(dá)為，副秘書長李丹然、

5、李夢(mèng)瑤、胡聰、曾峰整理。經(jīng)管院第五屆團(tuán)支書聯(lián)席會(huì)期末復(fù)習(xí)寶典250元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)120元，保險(xiǎn)費(fèi)80元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。②購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元；購進(jìn)小汽車一輛，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅8500元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元。③向當(dāng)?shù)啬成虉鲣N售自行車300輛，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅單價(jià)為300元/輛，商場當(dāng)月付清全部貨款，廠家給予了5%的銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票。④向某個(gè)體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入234

6、0元，開具普通發(fā)票。⑤本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元。要求：計(jì)算該自行車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅。計(jì)算：(1)允計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×17%+（2250+50）×7%=17161（元）(2)購進(jìn)辦公用品取得普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；購進(jìn)的小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；購進(jìn)貨物用于職工福利其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(3)銷項(xiàng)稅額=300×300×17%=15300（元）(4)銷項(xiàng)稅額=2340÷（1+17%）×17%=340（元）(5)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100000×17%=17000（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=15300+340

7、=15640（元）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17161－17000=161（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=15640－161=15479（元）（四）小規(guī)模納稅人的計(jì)算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（3%）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）李記商店為小規(guī)模納稅人，2009年2月銷售商品取得收入32900元，因產(chǎn)品不合格退回2000元。計(jì)算該商店2009年2月份應(yīng)納的增值稅稅額。不含稅銷售額=（32900-2000）÷（1+3%）=30000（元）應(yīng)納增值稅稅額=30000×3%=900（元）（五）例1：某食品廠生產(chǎn)貨物100箱，每箱單價(jià)200元（不含稅

8、），當(dāng)期銷售97箱，當(dāng)期購進(jìn)原材料等11000元（購貨專用發(fā)票上注明稅款為1870元），職工醫(yī)院領(lǐng)用外購原材料100元，已知該廠適應(yīng)稅率為17%。試計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納