財政學財政學財政稅收計算題

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1、《財政與稅收》計算題說明：1、請根據(jù)稅法改革的有關(guān)最新規(guī)定做題，主要涉及增值稅（農(nóng)產(chǎn)品）、消費稅（混合計征）、個人所得稅（免征額）等內(nèi)容，具體可查閱課程網(wǎng)頁中提供的相關(guān)法規(guī)及輔導教案中的有關(guān)例題。2、企業(yè)所得稅部分要求掌握的內(nèi)容較少，基本不涉及2007年法的修改（如題目中時間為2007年以前則稅率仍按原規(guī)定）3、寫出計算過程，小數(shù)點后保留兩位增值稅應(yīng)納稅額的計算　　1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。　　2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率　　3、進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費

2、稅）×稅率1、某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，2000年5月的修理收入總額為5000元（含稅），計算當月應(yīng)納的增值稅額。解：當年應(yīng)納增值稅額為：5000/（1+6%）′6%=283。02（元）2、某企業(yè)（一般納稅人）某月對外銷售貨物100件，不含稅單價20元，隨同銷售向購買方收取包裝費200元，當月購進貨物支出1500元（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為255元），求應(yīng)納增值稅額。解：應(yīng)納稅額為[100′20+200÷（1+17%）]′17%-255=114．06（元）3、某啤酒廠2002年8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價2800

3、元。計算當期應(yīng)繳納的消費稅稅額。解:應(yīng)納消費稅稅額=400*220=88000(元)4、某煙廠將甲級卷煙10箱用于職工福利，其卷煙的調(diào)拔價格為2000元（每箱）。另外購原材料8萬元（增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.36萬元），求應(yīng)納增值稅和消費稅。（設(shè)定額稅率為150元/箱，比例稅率為45％）解:增值稅為2000*10*17%-13600=-10200(元),增值稅不足抵扣,留到下月抵扣.消費稅包括定額稅與比例稅兩部分150*10+2000*10*45%=10500(元)5、某化妝品廠從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格60000元，繳納

4、關(guān)稅35000元；另以價值80000元的材料委托其他企業(yè)加工防皺化妝品，支付加工費55000元，該批加工產(chǎn)品已收回（假設(shè)該產(chǎn)品受托方?jīng)]有同類貨物價格可參照）。要求：（1）計算該批進口香粉應(yīng)納消費稅；（2）計算委托加工的化妝品應(yīng)納消費稅。（化妝品的消費稅率為30％）解:1)進口香粉應(yīng)納消費稅(60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元)2）計算委托加工的化妝品應(yīng)納消費稅(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)6、4某糧油加工廠（一般納稅人）1998年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從糧

5、油公司購進小麥，支付價款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元；（2）從農(nóng)民手中收購小麥，支付價款60000元，無進項稅額；（3）支付生產(chǎn)用電費3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款510元；（4）銷售小麥給小規(guī)模納稅人，收取價稅混合款100000元。計算該月應(yīng)納增值稅額。解:該糧油廠當月進項稅額為2600+60000′13%+510=10910(元)當月銷項稅額為100000÷(1+13%)′13%=11504.42(元)則該廠當月應(yīng)納增值稅額為594.42元。（11504.42-10910）1、某百貨大樓2000年1月發(fā)生以下幾

6、筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，購銷貨物稅率為17％。（1）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額400萬元，增值稅68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設(shè)基金1000元，裝卸費200元，保險費2000元。取得運費發(fā)票。（2）銷售貨物不含增值稅價款為800萬元（3）向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。（4）贈送客戶禮品共計4萬元（不含增值稅）（5）上年購進貨物用于職工福利，進價1萬元。（不含稅）（6）購進貨物發(fā)生非正常損失，進價4000（不含稅）計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅。解:1)購入貨物進項稅額68+(4+0.1)*7%=68.29(萬元)2)銷

7、售貨物銷項稅800*17%=136(萬元)3)向消費者銷售58.5/(1+17%)*17%=8.5(萬元)4)贈送禮品4*17%=0.68(萬元)5)購進貨物用于福利,轉(zhuǎn)出進項稅1*17%=0.17(萬元)6)購進貨物發(fā)生非正常損失,轉(zhuǎn)出進項稅0.4*17%=0.068(萬元)則當期應(yīng)納稅:136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(萬元)2、某旅行社組織團體旅游，共收取旅游費100000元，替旅游者支付給其他單位住宿費、餐費、交通費、門票等75000元，計算該旅行社應(yīng)納營業(yè)稅額。解：（100000-75

8、000）′5%=1250（元）3、某內(nèi)資公司1999年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，全年實現(xiàn)銷售收入總額為40萬元，準予扣除的成本為20萬元，費用8萬元，損失2萬元。該公司共繳納增值稅3萬元、城市維護建設(shè)稅0.21萬元