審計作用研究論文

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1、審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文審計作用研究論文　　“金融生態(tài)”是借用生態(tài)學的概念對金融環(huán)境的運行系統(tǒng)所做的形象描述，是金融環(huán)境運行必須具備的基礎條件，是一個具有一定結構特征、執(zhí)行一定功能的動態(tài)平衡系統(tǒng)。審計作為金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，存在于一定的金融生態(tài)環(huán)境之中，又對金融生態(tài)環(huán)境的良好運行發(fā)揮著不可替代的作用。　　一、審計在金融生態(tài)環(huán)境運行中的目標定位　　金融生態(tài)系統(tǒng)是一種具有很多生態(tài)特征的組織活動，它以銀行及非銀行金融機構作為核心媒介，以會計師事務所作為外層的金融中介服務機構

2、，以中央銀行和金融監(jiān)管當局作為資金流動的調(diào)控者和監(jiān)管者，共同構成金融生態(tài)環(huán)境的主體；而特定的政治、經(jīng)濟、文化、道德、信用和法制環(huán)境是金融生態(tài)主體共同面對的外部環(huán)境；金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機制的作用下共同維系著金融生態(tài)系統(tǒng)的運行。國家審計、民間審計和內(nèi)部審計是影響金融生態(tài)環(huán)境的重要因素，處于整個金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，不斷作用于金融生態(tài)的各主體以及金融生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)外環(huán)境和要素，構成金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。金融生態(tài)環(huán)境運行中的各要素分工協(xié)作，維護著金融生態(tài)的平衡，共同完成資金從最終供給者向最終需求者的讓渡或轉(zhuǎn)移。金融生態(tài)圈理論拓展了金融生態(tài)環(huán)境運行中審計的研究

3、視野?！　?.優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應成為審計的基本價值取向　　中國社科院金融研究所發(fā)布的《中國城市金融生態(tài)環(huán)境評價》顯示，2003年國內(nèi)金融企業(yè)不良資產(chǎn)形成原因中有％是來自于非金融部門的因素，是由于金融生態(tài)環(huán)境惡劣造成的，到2004年該數(shù)據(jù)達到％[1].金融改革和發(fā)展僅僅強調(diào)在金融業(yè)內(nèi)做文章，就金融談金融，忽視制約金融發(fā)展的外部因素是不行的。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境顯然離不開審計的綜合治理作用。作為金融生態(tài)子系統(tǒng)的審計機構應當以減少金融體系中的信息風險、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境為基本價值取向，充分發(fā)揮好審計的監(jiān)督、評價和鑒證等功能。由于審計這一子系統(tǒng)由國家審計、民間審計和內(nèi)部審計三大部分構成，因

4、此，為了改善金融系統(tǒng)外部運行環(huán)境，國家審計應當發(fā)揮綜合治理功能，加強金融風險環(huán)境調(diào)查，對組成金融生態(tài)環(huán)境的各要素強化監(jiān)督與引導，對中央銀行和金融監(jiān)管當局強化績效審計；對金融機構強化合規(guī)性審計；對資金供需雙方強化信用延伸審計；對金融服務中介機構強化合法性審計，從多渠道優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。民間審計應當重點對上市的金融機構進行財務報表審計，強化財務信息的有效性和信息披露的恰當性，減少信息風險，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。內(nèi)部審計應當強化金融系統(tǒng)內(nèi)部的風險管理，增加金融企業(yè)的價值，維持金融體系效率，保證整個金融生態(tài)的相對穩(wěn)定和安全。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境是改善金融結構、增強金融功能、提高金融生產(chǎn)力的重

5、要內(nèi)容。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應成為審計的出發(fā)點和歸宿點，是審計的基本價值取向?！　?.引導金融生態(tài)向結構優(yōu)化、功能強化方向發(fā)展是審計的重要任務　　在一定的政治、經(jīng)濟、文化和法制環(huán)境下，競爭形成了金融生態(tài)的結構秩序。金融生態(tài)系統(tǒng)通過破產(chǎn)、兼并等行為和行業(yè)自律組織調(diào)節(jié)資金的供求及其結構；調(diào)節(jié)金融組織的數(shù)量、規(guī)模，并不斷優(yōu)化結構，強化功能，提高金融組織的內(nèi)控水平，推動金融組織、金融服務和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，防止盲目競爭行為和惡性競爭傾向，增強金融生態(tài)的適應性和穩(wěn)定性。但金融生態(tài)的這種調(diào)節(jié)能力是有限度的，國家審計、民間審計和內(nèi)部審計是對金融生態(tài)的內(nèi)部結構及其功能效率產(chǎn)生重要影響的因素，應當按

6、照金融發(fā)展規(guī)律，積極引導金融生態(tài)向著結構優(yōu)化、功能增強、效率提高的方向發(fā)展。國家審計應當促進政府職能轉(zhuǎn)變，減少政府對金融的行政干預，減少不良資產(chǎn)的形成；促進相關金融法律制度的進一步完善；通過綜合審計構建金融誠信環(huán)境，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境結構。民間審計應當發(fā)揮鑒證職能，強化上市金融機構的財務信息披露和效益審計，引導金融市場優(yōu)勝劣汰的競爭機制，培養(yǎng)金融機構市場化運行意識，減少對國家信用的依賴性，優(yōu)化金融生態(tài)調(diào)節(jié)機制。內(nèi)部審計應當促進金融機構進一步明晰產(chǎn)權制度，完善內(nèi)部控制制度，強化管理審計，提高風險管理能力，使金融機構成為自主經(jīng)營、自我管理的市場主體，從而優(yōu)化金融生態(tài)主體的結構。三大

7、審計部門應當把引導金融生態(tài)向結構優(yōu)化、功能強化方向發(fā)展作為重要的任務，為金融安全運行創(chuàng)造良好的生態(tài)環(huán)境，為內(nèi)生的金融發(fā)展提供支持?！　?.提高金融生態(tài)自我調(diào)節(jié)機制應成為衡量審計成效的標準　　金融生態(tài)主體與金融生態(tài)環(huán)境必須在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機制的作用下運行，良好的金融生態(tài)調(diào)節(jié)機制是金融生態(tài)系統(tǒng)有效運行的關鍵。任何的人為干預和調(diào)節(jié)一旦超出金融生態(tài)的自調(diào)限度，則只會惡化金融生態(tài)系統(tǒng)。審計是整條金融生態(tài)鏈上的重要一環(huán)，直接影響著金融生態(tài)的內(nèi)在調(diào)節(jié)機制，維護金融生態(tài)自我調(diào)節(jié)機制是審計的重要目標。然而，金融生態(tài)圈內(nèi)，占