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1、職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式楊長漢文章出處：《企業(yè)年金方案設計與管理》楊長漢著楊長漢，筆名楊老金。師從著名金融證券學者賀強教授，中央財經(jīng)大學MBA教育中心教師、金融學博士。中央財經(jīng)大學證券期貨研究所研究員、中央財經(jīng)大學銀行業(yè)研究中心研究員。一、職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式設計原則我國企業(yè)年金采取個人賬戶管理方式，個人賬戶的企業(yè)年金的繳費積累具有私人產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和繼承性。個人賬戶管理方式意味著：一方面企業(yè)年金個人賬戶基金積累屬于個人產(chǎn)權(quán)，任何單位和個人不得以任何理由侵占、挪用職工企業(yè)年金個人賬戶資產(chǎn)；另一方面，企業(yè)年金個人賬戶基金在退休前依法
2、“鎖定”，職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金孫建勇．《企業(yè)年金管理指引》，中國財政經(jīng)濟出版社，2004年，第47頁。。二、職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式設計的目標職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式，表面上是一個完全規(guī)范化、技術(shù)化的程序。但是，在企業(yè)年金計劃設計當中，在繳費規(guī)則、支付規(guī)則、權(quán)益歸屬、投資規(guī)則、賬戶分類等等各方面，都可以進行仔細的研究和設計。通過專業(yè)的勤勉的研究和設計，可以在企業(yè)年金賬戶管理方式上實現(xiàn)如下價值目標：在賬戶管理方式的環(huán)節(jié)，保證企業(yè)年金計劃的合規(guī)性、公平性和效率性；更好地服從和服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標
3、、人事管理政策、財務戰(zhàn)略目標；更好地節(jié)約企業(yè)年金計劃管理成本、提高企業(yè)年金基金管理績效；便利于企業(yè)年金計劃參與人：企業(yè)和職工參與管理企業(yè)年金計劃；便利于企業(yè)年金理事會或者企業(yè)年金法人受托人與投資管理人、賬戶管理人、托管人及其他中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)，提高業(yè)務協(xié)調(diào)效率。三、職工企業(yè)年金個人賬戶管理流程一、職工企業(yè)年金個人賬戶管理流程甲企業(yè)繳費職工個人繳費投資運作甲企業(yè)的企業(yè)年金基金（含投資收益）甲企業(yè)的企業(yè)年金基金（不含投資收益）甲企業(yè)職工的企業(yè)年金個人賬戶計入圖1．5．1職工企業(yè)年金個人賬戶管理流程圖企業(yè)繳費和職工個人繳費直接納入該企業(yè)的企業(yè)年
4、金基金資產(chǎn)中，投資管理人通過投資運作，使企業(yè)年金基金獲得投資收益。然后賬戶管理人再將企業(yè)繳費、個人繳費和企業(yè)年金基金投資收益計入該企業(yè)職工的企業(yè)年金個人賬戶中。通常情況下，職工個人賬戶只是作為一個記賬憑證，也就是說托管人托管的是整個企業(yè)的企業(yè)年金基金資產(chǎn)，并沒有界定哪些錢屬于哪部分職工。只有當職工領(lǐng)取企業(yè)年金權(quán)益或變動工作時，賬戶管理人再把屬于職工的那部分企業(yè)年金權(quán)益從該企業(yè)的企業(yè)年金基金資產(chǎn)中化轉(zhuǎn)出來?！镀髽I(yè)年金基金管理試行辦法》第五十二條作了明確規(guī)定：“賬戶管理人根據(jù)企業(yè)年金基金資產(chǎn)凈值和凈值增長率，及時足額記入企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶
5、和個人賬戶。”企業(yè)年金基金財產(chǎn)凈值，是指企業(yè)年金財產(chǎn)加上投資增值并除去各項管理費后的余額。企業(yè)年金基金財產(chǎn)凈值增長率，是計算期末基金財產(chǎn)凈值與期初凈值的差額除以期初凈值的比例。企業(yè)年金基金在投資管理人處并不設立職工個人賬戶，而是以一只企業(yè)年金基金名義的形式存在，職工個人賬戶的余額由賬戶管理人根據(jù)托管人報送的基金財產(chǎn)凈值，計算凈值增長率，按照職工個人賬戶前期余額確定本期余額，企業(yè)賬戶的本期余額的計算方法與個人賬戶的計算方法相同，具體計算公式如下：個人賬戶本期余額＝個人賬戶前期余額×（1＋基金財產(chǎn)凈值增長率）企業(yè)賬戶本期余額＝企業(yè)賬戶前期余
6、額×（1＋基金財產(chǎn)凈值增長率）如果期間發(fā)生繳費行為，賬戶管理人應及時調(diào)整賬戶余額以便于下期收益分配的記入。如收益記入日也是繳費記入日，賬戶管理人應在記入投資運營收益后及時將新繳費額記入企業(yè)賬戶和個人賬戶，此賬戶金額作為下一個收益記入日的“企業(yè)賬戶和個人賬戶前期余額”。對于繳費記入日與收益記入日不在同一天的情形，在繳費日當日必須調(diào)整賬戶余額，賬戶管理人應首先計算并記入上周收益記入日到繳費當日的收益，然后記入新繳費額，到下周收益記入日時，此金額作為“企業(yè)賬戶和個人賬戶前期余額”。賬戶管理人須將企業(yè)賬戶和個人賬戶本期余額及時足額分別記入各自賬
7、戶。及時是指賬戶管理人根據(jù)有關(guān)賬戶管理協(xié)議確定的記賬日期（如按日、按周、按月等）毫不拖延地將余額記入企業(yè)賬戶和個人賬戶，不得遲延記入；足額是指賬戶管理人必須將根據(jù)上述公式計算確認的企業(yè)和個人賬戶余額全部分別記入個人賬戶，不得以任何理由少記或扣除。四、企業(yè)年金個人賬戶管理方式設計基本要求1、企業(yè)年金個人賬戶管理方式設計的基本內(nèi)容繳費規(guī)則：主要指企業(yè)年金計劃對企業(yè)和職工繳費水平、繳費周期及繳費方式的規(guī)定。正常繳費：主要指根據(jù)繳費規(guī)則計算并繳納企業(yè)年金基金的繳費。特殊繳費：主要指企業(yè)年金計劃約定的其他繳費。支付規(guī)則：主要指企業(yè)年金計劃對待遇支
8、付方式及歸屬條件等的規(guī)定。投資計劃：主要指選擇多種投資工具和品種，對不同工具設定相應的投資比例，進行組合投資。歸屬權(quán)益：主要指職工符合企業(yè)年金計劃規(guī)定的歸屬條件時，確定該職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及投資
