稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的現(xiàn)狀

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1、稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的現(xiàn)狀目前，我國直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財產(chǎn)行為稅，尚未形成一個系統(tǒng)的個人收入調(diào)節(jié)稅體系。房產(chǎn)稅，因我國鼓勵個人購房，對個人自用房產(chǎn)給予了免稅優(yōu)惠照顧；車船稅，因我國擁有私人車船的個人較少，征稅面小。所以我國當(dāng)前調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種主要是個人所得稅。1980年，我國個人所得稅只征收16萬元；2000年收入激增至660.35億元，20年的時間，增長了41萬多倍，累計組織收入2234億元。個人所得稅收入增長迅猛，在部分地區(qū)已躍居地方工商稅收的第2位，成為了地方財政收入的主要來源?！　∫?、個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入分

2、配現(xiàn)狀分析　?。ㄒ唬膫€人所得稅分項目構(gòu)成分析　　截至2000年底，我國的個人所得稅已由主要對工資、薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等個人勞動所得征稅，轉(zhuǎn)為主要對個人勞動所得和利息、股息、紅利所得等資本所得征稅的結(jié)構(gòu)。19　　據(jù)1994年以來個人所得稅分項目實(shí)際征收情況顯示，個人所得稅主要來自于工薪所得，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包、承租所得，利息、股息、紅利所得。1994～2000年，上述4項所得收入占個人所得稅總收入的平均比例為93.7%.　　1.工薪所得項目。　?。?）工薪所得項目個人所得稅增長大大高于職工工資總額增長，已成為個人所得稅的主要收入來源（見表1）?！　?/p>

3、從表1可以看出，1996～1999年我國職工工資總額的平均增幅為2.9%，而個人所得稅工薪所得的平均增幅為34.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于職工工資總額的平均增幅，是其12倍。近幾年由于個人工資收入的增長，收入來源容易控管，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)工薪所得個人所得稅征管等諸多措施，工薪所得項目已成為個人所得稅的主要收入來源項目。　?。?）工薪所得占個人所得稅總收入50%左右，是符合當(dāng)前我國實(shí)際情況的。自1994年以來，工薪所得占了個人所得稅總收入的50%左右，主要原因是近幾年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值城鎮(zhèn)居民最終消費(fèi)中的50%左右用于職工工資分配（見表2）。19　?。?）工薪所得中的1/3來自于外籍個人

4、和港澳臺人員。1997～2000年，對外籍個人征收的工薪所得個人所得稅占全部工薪所得總額的比重分別為40%、37%、34%、29%，個人所得稅工薪所得中的1/3來自于外籍個人。可以得出結(jié)論：外籍個人是個人所得稅的主要納稅群體之一，工薪所得項目近幾年來對高收入個人還是有一定的征收力度。　?。?）工資外收入漏征現(xiàn)象嚴(yán)重。由于目前各單位私設(shè)小金庫現(xiàn)象較為普遍，通過各種渠道、各種方式支付職工工資外收入越來越多。工資外收入在賬面上體現(xiàn)不出來，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握各單位工資外收入發(fā)放情況，所以工資外收入普遍征不到稅?！　。?）境外所得個人所得稅流失嚴(yán)重。首先是外籍、港澳臺人員的境外所得征

5、稅不足，主要表現(xiàn)在：一是不足額申報，申報額不足起征點(diǎn)或略有超過，只申報海外補(bǔ)貼部分，而對其他來源的收入則不申報；二是境外支付收入部分，難以具體核實(shí)；三是出入境頻繁，對其居住時間難以確定，一旦情況掌握，追繳稅款時人已離境。其次是中國人的境外所得普遍沒有征稅，主要原因是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根本掌握不住中國人出境情況，對這些人的境外收入情況更是無法知道，中國人在境外取得的收入普遍不回國申報納稅，所以，稅款流失嚴(yán)重?！　?.個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目?！　?jù)1999年全國調(diào)研情況顯示，各地大多對個體戶采用定期定額或定率的辦法征收個人所得稅，當(dāng)年全國個體戶數(shù)3160萬戶，征收個體戶的個人所得

6、稅1201945萬元，戶均繳納個人所得稅380元；2000年全國個體戶數(shù)2571萬戶，征收個體戶的個人所得稅132819488萬元，戶均繳納個人所得稅517元?！　?.利息、股息、紅利所得項目?！　±?、股息、紅利所得以前扣稅情況不是很好，主要是上市公司認(rèn)為對個人派送紅股不是現(xiàn)金，難以扣稅；股東賬戶利息所得在國家沒有對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征稅前，許多地方自定政策，股東賬戶利息所得扣除同期銀行儲蓄存款利息后再征稅；個人取得的企業(yè)債券利息所得以前基本沒有征稅。1999年國務(wù)院恢復(fù)開征利息稅，使得該項目的征收逐漸步入正軌，并已成為個人所得稅的主要收入項目。　　除上述項目外的其他

7、項目如勞務(wù)報酬所得、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得項目征收情況也都不太理想?！　?.勞務(wù)報酬所得項目。19　　勞務(wù)報酬所得征收不力，主要是長期以來稅收法律上對扣繳義務(wù)人不代扣代繳個人所得稅沒有任何處罰措施（2001年5月1日施行的新《稅收征管法》已增加處罰條款），扣繳義務(wù)人對支付個人的勞務(wù)報酬所得不代扣或不如實(shí)代扣現(xiàn)象普遍。如近幾年全國各地專項檢查顯示，扣繳義務(wù)人少報支付收入或不扣稅的現(xiàn)象較多；單位支付書法家、作家等名人的現(xiàn)金所得大部分沒有扣稅；大量現(xiàn)金交易使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握個人勞務(wù)報酬收入情況，如家