強化稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用

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1、強化稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用“十五”計劃《綱要》提出：要完善個人所得稅，開征遺產(chǎn)稅；要保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，防止收入分配差距的過份擴大；要為建立穩(wěn)定的社會保障體系提供強有力的保證。這從根本上指明了稅收調(diào)節(jié)的方向、方式和方法，我們應(yīng)當(dāng)據(jù)此推進稅費改革，健全稅收制度，進一步強化稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能?！　∫?、我國居民個人收入范圍的界定　　西方國家對個人收入的統(tǒng)計，依據(jù)于按照西方經(jīng)濟理論建立起來的國民經(jīng)濟體系（SNA）。如美國對居民個人收入的統(tǒng)計，包括了工資和薪金所得、其他勞動收入、業(yè)主收入、租金、利息、紅利、企

2、業(yè)和政府對個人的轉(zhuǎn)移支付以及個人對社會保險分攤額（用紅字表示）。我國長期以來對收入的統(tǒng)計，依據(jù)于國民經(jīng)濟平衡表體系（MPS），一直把個人收入定義在勞動報酬的范疇之內(nèi)。但在實踐中，早已突破了個人收入只包含勞動報酬收入的概念。在1980年9月頒布的《中華人民共和國個人所得稅法》中，明確規(guī)定的納稅范圍有：工資、薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃收入和財政部規(guī)定的其他收入?！　∥覀冋J為，居民個人從各種正常渠道取得的合法收入，應(yīng)該全部考慮在居民收入范圍之內(nèi)，根據(jù)收入來源或性質(zhì)的不同，大體上可分為五個層次：　　第一層次是

3、工資和薪金收入，包括基本工資和浮動工資，它屬于居民個人的固定收入。對于大多數(shù)人而言，大約占其全部收入的60%至85%左右?！　〉诙哟问仟劷鸷蛦挝桓＠杖?，包括本單位發(fā)放的獎金、津貼、實物、住房方面的福利（含福利分房及住房補助）、交通補助（含單位配車及車補）和通訊補助等。此類收入差異較大，通常占居民個人收入的20%至30%左右。　　第三層次是兼職收入，包括講課費、勞務(wù)費、課題費、評審費、演出費、出診費、會議費和出場費等，這是居民個人從事第二職業(yè)的收入，通常是一些有專長的人士所取得的收入。這部分收入多數(shù)要超過其在本單位所獲得的固定收

4、入?！　〉谒膶哟问琴Y本性收入，包括房租所得、股息、紅利、利息等，這是一部分社會富裕階層投資方面的所得，其收入不穩(wěn)定。但對少部分人而言，投資性收益占他們個人收入的相當(dāng)份額?！　〉谖鍌€層次是灰色收入，它是指在法律上尚未明確界定其性質(zhì)，難以確定其合法性的收入，其本質(zhì)屬于非正常的收入，如商業(yè)回扣、禮金及禮券等，這類收入難以估價。此外，在現(xiàn)實生活中還存在極少數(shù)人的黑色收入，這是法律禁止的收入，不是本文所要研究的問題?！　τ诙愂照{(diào)節(jié)的對象而言，重點在于第二至四個層次，尤其是第三、四層次的收入。第一個層次的收入主要是滿足個人及家庭基本生活的需

5、要，第五個層次需要通過法律、法規(guī)和管理來完善?！　《⒕用駛€人收入分配格局的分析　　改革開放以來，我國居民的個人收入有了很大的增長。2002年，我國GDP達到102398億元，人均7975元，折合964美元。全年全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入7703元，是改革開放以前1978年343元的22.45倍；全年農(nóng)民人均收入2476元，是1978年133.6元的18.61倍。但是，在分配制度變革過程中，居民個人收入分配差距呈現(xiàn)了過大的趨勢，對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展帶來了一些不良影響，其主要表現(xiàn)：　　第一，居民之間個人收入水平差距過大。依據(jù)統(tǒng)計部門

6、對城鎮(zhèn)收入水平的劃分，城鎮(zhèn)居民家庭年收入可分五個層次：其中貧困型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭總數(shù)的3.8%，溫飽型家庭年收入在5000元至10000元之間，占全部家庭總數(shù)的36.1%，小康型家庭年收入在10000元至30000元之間，占全部家庭總數(shù)的51.1%，富裕型家庭年收入在30000元至100000元之間，占家庭總數(shù)的8%，其中年收入在100000元以上的富有型家庭占家庭總數(shù)的1%.富有型家庭與貧困型家庭相比，其年收入相差竟達20倍之巨?！　〉诙?，地區(qū)之間收入差距過大，并有進一步拉大的趨勢。以人均GDP水平為例，1

7、978年東部、中部和西部地區(qū)人均GDP分別為466元、312元和257元，東部地區(qū)和西部地區(qū)相差0.81倍；2001年東部、中部、西部地區(qū)人均GDP分別為10547元、5733元和4283元，東部地區(qū)和西部地區(qū)相差1.65倍?！　〉谌?，城鄉(xiāng)之間收入差距過大。1978年我國城鎮(zhèn)居民可支配人均收入為343元，農(nóng)村居民人均可支配收入為133元，兩者相差1.56倍；而2002年城鎮(zhèn)居民為7703元，農(nóng)村居民為2476元，兩者相差2.11倍，其差距也呈現(xiàn)擴大趨勢。　　值得注意的是，上述數(shù)據(jù)是國家統(tǒng)計局向社會正式公布的，與實際的收入分配存在差

8、距：按國家統(tǒng)計局所屬城市調(diào)查隊的典型調(diào)查，居民個人之間收入的差距估計比統(tǒng)計數(shù)要高出10%左右；據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的典型調(diào)查，要高出20%以上?！　ξ覈母镩_放以來個人收入水平的分析，應(yīng)當(dāng)從兩個方面來看：一是居民個人收入差距呈現(xiàn)擴大化趨勢，這種趨勢以個人收