行政單位所有會計分錄

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1、一、資產(chǎn)類科目核算：1、材料的核算：（1）、購入材料并已驗收入庫時：借：庫存材料貸：銀行存款（2）、領(lǐng)用出庫時：借：經(jīng)費支出貸：庫存材料（3）、庫存材料盤盈：借：庫存材料貸：經(jīng)費支出庫存材料盤虧：借：經(jīng)費支出貸：庫存材料（4）、庫存材料變價處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。2、固定資產(chǎn)的核算：（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購買固定資產(chǎn)，價值18000元，運費250元，保險費50元，共計18300元。合同規(guī)定當(dāng)時支付10000元，安裝正常使用后余款付清：借：經(jīng)費支出18300貸：銀行存款10000應(yīng)付帳款8300同時：借：固定資產(chǎn)18300貸：固定基金183

2、00（2）、接受捐贈，價值按市場同類產(chǎn)品評估為400000元，本單位用銀行存款支出運雜費2000元，車輛購置附加費7500元：借：經(jīng)費支出9500貸：銀行存款9500同時：借：固定資產(chǎn)409500貸：固定基金409500（3）、年終清查盤盈固定資產(chǎn)500元：借：固定資產(chǎn)500貸：固定基金500（4）、以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費600元。固定資產(chǎn)制成交付使用：支付材料款時：借：暫付款1600貸：銀行存款1600支付加工費：借：暫付款600貸：現(xiàn)金600驗收交付使用時：借：經(jīng)費支出2200貸：暫付款2200借：固定資產(chǎn)2200貸：固定基

3、金2200（5）、無償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：借：固定基金12000貸：固定資產(chǎn)12000（6）、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價值150000元，出售價款50000元借：銀行存款50000貸：其他收入50000借：固定基金150000貸：固定資產(chǎn)150000（7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費用500元：核銷固定資產(chǎn)：借：固定基金10000貸：固定資產(chǎn)10000結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：借：銀行存款800貸：其他收入800借：經(jīng)費支出500貸：銀行存款500（8）、支付臨時租金2000元：借：經(jīng)費支出2000貸：銀行存款2000二、負(fù)債類科目

4、核算：1、應(yīng)繳預(yù)算款：（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款注意：行政單位在安排預(yù)算時，會違反規(guī)定向非財政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財政資金非法貸款，甚至對于行政性收費未按規(guī)定上繳財政專戶。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時收回該部分資金：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款對于截留的預(yù)算資金及時上繳財政時：借：結(jié)余貸：銀行存款2、應(yīng)繳財政專戶款：（1）、收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款（2）、上繳財政專戶時：借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款（3）、實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶

5、辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，按結(jié)余數(shù)：借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財政專戶款按結(jié)余數(shù)上繳財政專戶：借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款（4）、實行按比例上繳專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時，應(yīng)分別記入：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款預(yù)算外資金收入上繳時：借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款例題：見精講P125-126三、行政單位凈資產(chǎn)：1、固定基金：（1）、增加固定基金：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）、減少固定基金：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)2、結(jié)余（1）、年終：借：撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入其他收入貸：結(jié)余借：結(jié)余貸：經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（2）、有專項資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常

6、性結(jié)余和專項結(jié)余A、將非專項的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”B、將專項收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“專項結(jié)余”。例題見精講P127四、行政單位的收入：1、撥入經(jīng)費：設(shè)置二級科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”、“撥入專項經(jīng)費”（1）、收到撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費撥入經(jīng)費-----撥入專項經(jīng)費（2）、撥給二級單位：借：撥入經(jīng)費-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費撥入經(jīng)費-----撥入專項經(jīng)費貸：銀行存款（3）、二級會計單位收到主管部門撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費撥入經(jīng)費-----撥入專項經(jīng)費（4）、二級單位將多余專項經(jīng)費上繳主管部門：借：撥入經(jīng)

7、費-----撥入專項經(jīng)費貸：銀行存款例題：精講P1292、預(yù)算外資金收入：下設(shè)“經(jīng)常性收入”、“專項收入”。（1）、行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入-------經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入--------專項收入（2）、實行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時：如：某單位實行按20%的比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法，收到預(yù)算外資金款70000元，全部屬于經(jīng)常性收入：借：銀行存款70000貸：預(yù)算外資金收入--