行政單位會計分錄.doc

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1、行政單位會計分錄一、撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶，用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費，余額一般在貸方，反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細(xì)科目。①收到經(jīng)費撥款單時借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費②繳回?fù)芸顣r借：撥入經(jīng)費　　貸：銀行存款③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費，貸：結(jié)余2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)

2、費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時借：撥出經(jīng)費－××單位　　　　貸：銀行存款②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時借：銀行存款　　　　貸：撥出經(jīng)費③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費二、應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)

3、上繳財政專戶的各項收入借：銀行存款，　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款②上繳財政專戶時借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。收到時借：銀行存款　　　　　　　　　貸：暫存款轉(zhuǎn)撥時借：暫存款　　　　　　　　　貸：銀行存款③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)

4、入“結(jié)余”科目，借：預(yù)算外資金收入，貸：結(jié)余三、其他收入①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入②沖銷其他收入時借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余四、經(jīng)費支出①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費支出(本單位)

5、撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)　貸：撥入經(jīng)費所屬單位：借：經(jīng)費支出　貸：撥入經(jīng)費②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費支出－　　　　　　　貸：現(xiàn)金或銀行存款④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余　　　　　　貸：經(jīng)費支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的

6、資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　　貸：銀行存款②基建項目完工后剩余資金收回時借：銀行存款　　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余　　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時借：現(xiàn)金貸：有關(guān)收入科目②提取現(xiàn)金時借：現(xiàn)金貸：銀行存款③支出現(xiàn)金時借：經(jīng)費支出貸：現(xiàn)金七、銀行存款①通過銀行結(jié)算取得收入

7、時借：銀行存款貸：有關(guān)收入科目②將現(xiàn)金取存入銀行時借：銀行存款貸：現(xiàn)金③通過銀行結(jié)算支出時借：經(jīng)費支出貸：銀行存款八、有價證券①購入有價證券借：有價證券貸：銀行存款②兌付本息時借：銀行存款貸：有價證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款①發(fā)生暫付款時借：暫付款貸：現(xiàn)金或銀行存款②結(jié)算收回時借：現(xiàn)金或銀行存款貸：暫付款③核銷轉(zhuǎn)列支出時借：經(jīng)費支出等有關(guān)科目　　　貸：暫付款十、庫存材料①購入材料并已驗收入庫時借：庫存材料貸：銀行存款等有關(guān)科目②領(lǐng)用出庫時借：經(jīng)費支出貸：庫存材料

8、③庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤盈時，借：庫存材料，　　　　　　　　貸：經(jīng)費支出盤虧時，借：經(jīng)費支出，　　　　　　　　貸：庫存材料十一、固定資產(chǎn)①購建固定資產(chǎn)時借：經(jīng)費支出－辦公設(shè)備，　　　　貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)－辦