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《小企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、小企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 【摘要】內(nèi)部控制制度對維持正常經(jīng)營秩序、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改善會計(jì)信息質(zhì)量、自我調(diào)整并防錯(cuò)糾弊和提高管理水平都有著重要的作用。銷售與收款是決定企業(yè)經(jīng)營管理績效的一個(gè)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其管理質(zhì)量直接決定或影響企業(yè)的資金效率和利潤水平。文章針對小企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)存在的問題，根據(jù)小企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)及內(nèi)部會計(jì)控制要素，提出小企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)策略?！ 娟P(guān)鍵詞】小企業(yè)；銷售與收款循環(huán)；內(nèi)部控制制度；制度設(shè)計(jì) 中小企業(yè)占我國企業(yè)數(shù)量的98%以上，為我國新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，
2、發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用。中小企業(yè)一是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要力量；二是促進(jìn)就業(yè)和建設(shè)城鄉(xiāng)“三元結(jié)構(gòu)”的重要載體；三是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要主體；四是關(guān)系民生改善和社會和諧的重要基礎(chǔ)。但其中的小企業(yè)管理理念落后、會計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、會計(jì)人員素質(zhì)相對較低、會計(jì)核算與管理不夠規(guī)范、制度建設(shè)滯后等管理問題直接影響到企業(yè)抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)發(fā)展能力。會計(jì)控制是根源于人類社會生活中內(nèi)在需求而產(chǎn)生的一種自覺行為。沒有控制的需求就不會產(chǎn)生內(nèi)部控制制度。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增速放緩和效益下滑受銷售與收款環(huán)
3、節(jié)出現(xiàn)問題的直接影響，幾乎都與內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有建立或失控有著直接或間接的關(guān)系。一個(gè)致力于持續(xù)發(fā)展的企業(yè)必然會重視內(nèi)部會計(jì)控制與管理?！ ∫弧⑿∑髽I(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)存在問題分析 ?。ㄒ唬╀N售與收款管理理念落后 我國大多數(shù)小企業(yè)主憑借自己對國家政策的解讀、市場的判斷認(rèn)識和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神創(chuàng)辦企業(yè)。經(jīng)驗(yàn)管理是小企業(yè)管理的典型特征。大多數(shù)小企業(yè)業(yè)主不太重視也不熟悉會計(jì)工作，認(rèn)為會計(jì)控制工作會束縛住他們的收入不入賬、成本虛高、銀行承兌匯票套現(xiàn)、少交稅等“手腳”，會計(jì)只要收好、管住錢就行?！叭酥螤顟B(tài)”和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象是小企業(yè)管理的主要特征。我國
4、小企業(yè)需要盡快樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，堅(jiān)持管理制度、方法、手段與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)?！ 。ǘ╀N售與收款環(huán)節(jié)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)集中 小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜程度較低，主業(yè)單一，經(jīng)營區(qū)域相對集中，決策民主化程度不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。小企業(yè)業(yè)主支配著企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營管理水平與風(fēng)險(xiǎn)控制取決于業(yè)主的經(jīng)驗(yàn)、知識、能力，他們常自以為是，不按照既定的程序和制度行事。企業(yè)的中層管理人員一般不參與企業(yè)的市場戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)決策。企業(yè)決策通常由業(yè)主或經(jīng)理作出，一旦決策失誤就會給企業(yè)造成災(zāi)難。這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是造成小企業(yè)較高“出生率”和較高“死亡率”的主要
5、原因?！ 。ㄈ╀N售與收款環(huán)節(jié)崗位職責(zé)不清 我國小企業(yè)多數(shù)為民營家族式企業(yè)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，組織結(jié)構(gòu)簡單。很多企業(yè)的銷售與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，為了節(jié)約成本，人員安排能少則少，往往由于用人不足，工作無法分工，可能一個(gè)人要承擔(dān)多種工作，不相容職務(wù)的相互制衡無從談起。忠誠度尤其是血緣關(guān)系是小企業(yè)非常重要的用人標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的可能性較大。財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間信息溝通不暢，在人員分工、崗位設(shè)置和不相容職務(wù)之間沒有建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。在崗位責(zé)任制的落實(shí)上，僅有27.02%的中小企業(yè)完全做到“縱向到底，橫向到邊，事事有人干，人人
6、有專職”。 ?。ㄋ模╀N售與收款環(huán)節(jié)流程混亂 小企業(yè)絕大多數(shù)是以市場為生命力，非常重視銷售工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)是“爛在碗里的肉”，少不掉，往往是小財(cái)務(wù)、大銷售。大多數(shù)小企業(yè)沒有專職的信用評估人員，往往以企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。銷售價(jià)格、銷售費(fèi)用、銷售回款等都由銷售部門直接決定，財(cái)務(wù)對銷售控制力薄弱，相互之間信息溝通不暢，財(cái)務(wù)開票收款關(guān)、銷售合同訂單關(guān)、倉庫發(fā)貨審查關(guān)、門衛(wèi)驗(yàn)貨放行關(guān)之間互不通氣，銷售與收款環(huán)節(jié)流程混亂，為不法分子留下了管理漏洞?！ 。ㄎ澹╀N售與收款環(huán)節(jié)管理制度流于形式 規(guī)范運(yùn)作是小企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。規(guī)范運(yùn)作是建立在一定
7、程序上實(shí)施的，而這些程序的運(yùn)行需要付出一定的代價(jià)，如制度設(shè)計(jì)、崗位設(shè)置、人員配置、控制流程運(yùn)轉(zhuǎn)等都要付出成本。我國大多數(shù)小企業(yè)雖然重視基礎(chǔ)制度建設(shè)，但建立的制度多數(shù)內(nèi)容比較簡單、涉及面窄小、不成體系、作用力微弱、流于形式，不能起到用制度規(guī)范和引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的作用，導(dǎo)致下列現(xiàn)象重復(fù)發(fā)生：虛開發(fā)票，虛計(jì)銷售收入；提前或延遲實(shí)現(xiàn)銷售收入；銷售兼收款，個(gè)人銀行卡結(jié)算；銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入不配比；銷售定價(jià)不合理，結(jié)算方式選用不當(dāng)；銷售費(fèi)用支出失控，浪費(fèi)嚴(yán)重；銷售稅金漏計(jì)與錯(cuò)計(jì)；銷售產(chǎn)品退貨手續(xù)不全；應(yīng)收賬款不清、記錄不實(shí)，不函證對賬；不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，核
8、銷隨意等?！ ⌒∑髽I(yè)普遍沒有內(nèi)部會計(jì)控制制度，即使存在內(nèi)部會計(jì)控制制度，建設(shè)目標(biāo)不明確，制度與授權(quán)程序也是非正式的且隨意性較大，只注重制度的零散要點(diǎn)而忽視制度執(zhí)行與信息反饋機(jī)制，缺乏對銷售與收
